Розяснення щодо застосування постанови Правління НБУ від 17.06.2004 N 280

У зв'язку із набуттям чинності з 01.01.2005 постанови Правління Національного банку України від 17 червня 2004 року N 280, надаємо роз'яснення щодо відображення в бухгалтерському обліку окремих операцій за балансовими та позабалансовими рахунками Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України (далі - План рахунків), затвердженого вказаною постановою.

1. З метою приведення у відповідність до вимог Цивільного кодексу України, Господарського кодексу України:

у назвах та призначеннях рахунків груп 120, 150, 158, 160, 260, 262, 265 Плану рахунків слова "кошти до запитання " змінені на "кошти на вимогу";

у назвах та призначеннях рахунків груп 121, 133, 151, 161, 261, 263 Плану рахунків слово "депозити" змінено на "вклади (депозити)";

у назвах рахунків груп 140, 141, 142, 210, 211, 301, 311, 321 Плану рахунків слова "центральні органи державного управління" та "місцевих органів державного управління" змінені на "органи державної влади" та "органів місцевого самоврядування" відповідно.

2. Відповідно до вимог Положення про регулювання Національним банком України ліквідності банків України шляхом рефінансування, депозитних та інших операцій, затвердженого постановою Правління НБУ від 24.12.2003 N 584, у класі 1 Плану рахунків:

уведено рахунки з обліку облігацій зовнішньої державної позики, що рефінансуються Національним банком України;

боргових цінних паперів, випущених банками і небанківськими фінансовими установами, що рефінансуються Національним банком України;

боргових цінних паперів нефінансових підприємств, що рефінансуються Національним банком України.

3. У групах рахунків 151 та 161 виключено рахунки з обліку гарантійних депозитів та грошового покриття 1511 А та 1611 П.

4. Відповідно до Інструкції з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України, затвердженої постановою Правління НБУ від 15.09.2004 N 435, у класах 1, 2 уведено рахунки з обліку неамортизованого дисконту:

за наданими кредитами: 1526 КА, 2036 КА, 2066 КА, 2076 КА, 2106 КА, 2116 КА, 2206 КА, 2216 КА, 2226 КА;

за отриманими кредитами: 1316 КП, 1326 КП, 1626 КП.

5. У зв'язку із відображенням міжбанківських кредитів овердрафт за кореспондентськими рахунками, характеристику рахунків 1500, 1600 змінено на активно-пасивні, рахунки 1520 А та 1620 П виключено. Облік нарахованих витрат за отриманими кредитами овердрафт та нарахованих доходів за наданими кредитами овердрафт має здійснюватися за уведеними рахунками 1507 П та 1607 А відповідно.

6. З метою відображення прострочених отриманих кредитів, змінено назви та призначення рахунків 1317 П, 1327 П та уведено рахунок 1627 П.

7. Для обліку резервів під стандартну та нестандартну заборгованість за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках, уведено рахунки 1592 КА, 1593 КА.

8. Уведено рахунок 1617 П з обліку простроченої заборгованості за строковими вкладами (депозитами) інших банків.

9. Виключено групи рахунків 204, 205, рахунки 2094 А та 2095 А, за якими обліковувалась заборгованість за кредитами, що надані суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями та кредитами за експортно-імпортними операціями.

10. Змінено назви та призначення рахунків груп 207, 220, 221.

11. Відповідно до вимог Закону України "Про фінансовий лізинг" уведено рахунки 2215 А з обліку операцій фінансового лізингу, що наданий фізичним особам та 6044 П з обліку доходів за цими операціями.

12. З метою приведення бухгалтерського обліку операцій до вимог Закону України "Про обіг векселів в Україні" уведено групу рахунків 222 з обліку кредитів, що надані фізичним особам за врахованими векселями та рахунки 2292 А з обліку сумнівної заборгованості за цими кредитами, 6045 П - з обліку доходів за ними.

13. Уведено групу рахунків 334 з обліку ощадних (депозитних) сертифікатів на вимогу, емітованих банком.

14. Виключено групу рахунків 341 та змінено назви і призначення рахунків групи рахунків 340 Плану рахунків.

15. Виключені рахунки 3511 А, 3611 П з придбання нематеріальних активів та основних засобів, змінено назви та призначення рахунків 3510 А, 3519 А, 3610 П, 3619 П.

16. З метою прозорості здійснення банками операцій, у класі 7 "Витрати" Плану рахунків уведено рахунок 7391 А для обліку витрат на інкасацію та перевезення цінностей та рахунок 7491А для обліку втрат від уцінки запасів на продаж.

17. У класі 9 виключені рахунки 9501 П, 9502 П та змінено характеристику рахунків 9500, 9503, 9520, 9521, 9523 з пассивного на активний, характеристика рахунку 9510 з активного на пасивний.

Перерахування залишків з рахунків, що виключені з Плану рахунків, здійснюється відповідно до Таблиці перенесення залишків з рахунків за старим Планом рахунків на рахунки за новим Планом рахунків (Таблиця додається).

Банки зобов'язані до 25 січня 2005 року привести бухгалтерський облік операцій відповідно до постанови Правління Національного банку України від 17.06.2004 N 280.

У зв'язку із виключенням окремих рахунків із Плану рахунків банкам необхідно завчасно провести відповідну роботу щодо повідомлення клієнтів (контрагентів) про зміну номерів рахунків.

Кошти, що надходитимуть за електронними розрахунковими документами, в яких будуть зазначені раніше діючі рахунки, рекомендуємо через транзитні рахунки згідно з їх призначенням зараховувати на нові рахунки, оформлюючи це меморіальним ордером.

Що стосується паперових розрахункових документів, які надходитимуть із зазначенням раніше діючих рахунків, то рекомендуємо банку, виправляти цей реквізит розрахункового документа відповідно до п. 2.26 Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затвердженої постановою Правління НБУ від 21.01.2004 N 22, або вимагати їх заміни іншими, в яких зазначено нові рахунки.