Про затвердження Положення про організацію бухгалтерського обліку, бухгалтерського контролю під час здійснення операційної діяльності в банках України

3) залишки та проведені суми за рахунками лоро, ностро;

4) залишки за рахунками, за якими протягом тривалого часу не було руху коштів.

100. За результатами аналізу вивірених записів визначаються характер, суми та причини розбіжностей.

Записи в регістрах бухгалтерського обліку проводяться відповідно до первинних документів та/або наявних активів у разі виявлення розбіжностей.

101. Відповідальні виконавці передають облікову інформацію з підсистем до системи автоматизації банківських операцій для відображення операцій на балансових (позабалансових) рахунках головної книги після завершення процедури контролю та в разі потреби - додаткового контролю.

102. Контроль може здійснюватися в підсистемах, операції в яких реєструються від початку до завершення, за наявності відповідного програмного забезпечення з належними рівнями контролю, що забезпечують достовірність та цілісність подальшого відображення облікової інформації на балансових (позабалансових) рахунках головної книги.

103. Бухгалтерський контроль здійснюється з метою:

1) забезпечення систематичної перевірки стану бухгалтерського обліку;

2) виявлення систематичних і типових помилок та правильного відображення операцій на рахунках бухгалтерського обліку;

3) належного оформлення виконаних операцій;

4) дотримання порядку звіряння аналітичного обліку з синтетичним, формування облікових документів, проведення інвентаризацій, розподілу повноважень під час виконання облікових операцій;

5) перевірки стану виправлення/усунення помилок та врахування зауважень і пропозицій за результатами перевірок.

За результатами бухгалтерського контролю з'ясовуються причини порушень правил здійснення операцій, ведення бухгалтерського обліку, забезпечується вжиття заходів щодо їх усунення та опрацьовуються механізми недопущення аналогічних помилок надалі.

104. Головний бухгалтер забезпечує проведення перевірок стану бухгалтерського обліку в банку.

105. Головний бухгалтер залежно від обсягу операцій у банку визначає працівників, які залучаються до здійснення контролю та перевірок.

106. Банк зобов'язаний складати фінансову звітність на підставі даних бухгалтерського обліку.

107. Порядок, періодичність складання, подання та оприлюднення фінансової звітності визначається окремим нормативно-правовим актом Національного банку України.

109. Складанню річного звіту має передувати обов'язкова інвентаризація активів, зобов'язань, резервів, уключаючи і обліковане на позабалансових рахунках, під час якої перевіряються і документально підтверджуються їх наявність, стан та оцінка.

Банк самостійно розробляє порядок проведення інвентаризації з урахуванням вимог законодавства України.

110. Керівник банку відповідає за організацію та порядок проведення інвентаризації.

111. Керівник банку визначає строки проведення інвентаризації, крім тих випадків, коли проведення інвентаризації є обов'язковим згідно із законодавством України, а також не раніше 01 жовтня звітного року перед складанням річної фінансової звітності.

112. Для проведення інвентаризації згідно із розпорядчим документом керівника банку створюються інвентаризаційні комісії.

113. Банк вживає заходів щодо врегулювання розбіжностей, виявлених за результатами проведення інвентаризації.

У бухгалтерському обліку відображення інвентаризаційних різниць (недостач, надлишків, пересортування) здійснюється після затвердження керівником банку висновків інвентаризаційної комісії в тому місяці, у якому вона була закінчена, але не пізніше грудня поточного року.

114. Під час проведення інвентаризації активів банку різниця між облікованими та наявними активами підлягає обліку, якщо:

1) фактична кількість активів є нижчою, ніж облікована, і різниця між сумами не може бути підтверджена бухгалтерськими документами чи іншим чином згідно із відповідними законодавчими та нормативно-правовими актами. Така різниця визнається витратами банку і нестача відшкодовується відповідно до законодавства України;

2) фактична кількість є вищою, ніж облікована кількість, і різниця між цими сумами не може бути підтверджена бухгалтерськими документами або іншим чином згідно із відповідними законодавчими та нормативно-правовими актами. Така різниця є доходом банку.

114-1. Під час проведення інвентаризації зобов'язань банку перевіряється повнота їх визнання (обґрунтованість сум, відображених на відповідних аналітичних рахунках) згідно із законодавством України, міжнародними стандартами фінансової звітності та умовами укладених договорів.

За результатами інвентаризації зобов'язань у бухгалтерському обліку відображаються коригування сум зобов'язань банку.

115. Управлінська звітність використовується керівником (правлінням банку), підрозділами банку для планування, контролю та прийняття відповідних управлінських та економічних рішень. Метою управлінської звітності є надання можливості оперативно управляти банківськими ресурсами та оцінювати ризики.

116. Організація управлінського обліку з метою складання управлінської звітності має забезпечувати перевірку ідентичності інформації і розрахунків, здійснених на основі бухгалтерського обліку.

117. Порядок складання, періодичність і рівень деталізації управлінської звітності встановлюється банком самостійно.

118. Ведення податкового обліку дає змогу складати податкову звітність відповідно до вимог податкового законодавства України. Банк самостійно визначає порядок ведення податкового обліку. Цей порядок має бути відокремлений від бухгалтерського обліку банку.

1. Інформаційне забезпечення, що використовується банком, уключає програмно-технічні комплекси автоматизації банківської діяльності, взаємозв'язки для обміну інформацією між ними, телекомунікаційну інфраструктуру, внутрішні нормативні документи та інструкції щодо їх застосування.

2. Банк розробляє вимоги до інформаційного забезпечення з урахуванням потреб бізнес-процесів, кращого світового досвіду управління інформаційними технологіями та інформаційною безпекою відповідно до нормативно-правових актів Національного банку України.

3. Керівник банку має забезпечити контроль за надійним та безперервним функціонуванням інформаційного забезпечення та виконанням вимог інформаційної безпеки. Заходи контролю за інформаційним забезпеченням банку мають передбачати перевіряння:

1) відповідності інформаційного забезпечення банку вимогам нормативно-правових актів Національного банку України;

2) виконання вимог розробників систем автоматизації банківської діяльності щодо технічного та технологічного забезпечення;

3) виконання розробниками систем автоматизації банківської діяльності вимог законодавства України та нормативно-правових актів Національного банку України щодо технологічного забезпечення бухгалтерського обліку операцій банку;

4) виконання вимог щодо організації заходів безпеки інформації згідно із нормативно-правовими актами Національного банку України та вимогами розробників систем захисту інформації.

4. За допомогою інформаційного забезпечення має забезпечуватися:

1) хронологічне та систематичне відображення всіх операцій у регістрах бухгалтерського обліку на підставі первинних документів;

2) своєчасне та повне відображення всіх операцій банку та його відокремлених підрозділів у регістрах бухгалтерського обліку банку (філії);

3) складання звітності (фінансової, статистичної, управлінської, податкової);

4) взаємозв'язок даних синтетичного та аналітичного обліку;

5) накопичення та систематизація операцій у розрізі економічних показників, потрібних для складання звітності;

6) розрахунок економічних показників, що визначені відповідними методиками Національного банку України;

7) можливість оперативного аналізу діяльності банку в розрізі структурних підрозділів;

8) інтегрованість з інформаційними системами Національного банку України;

9) інтегрованість усіх складових систем автоматизації банківської діяльності, можливість отримувати інформацію про здійснені операції в будь-якому розрізі;

10) уніфікація програмно-технічних рішень і технологій для структурних підрозділів банку;

11) можливість нарощування функціональних характеристик програмного забезпечення, а також його адаптація в разі зміни нормативної бази щодо операцій.

5. Інформаційне забезпечення повинно відповідати таким вимогам:

1) доступ з робочого місця працівника лише до тієї інформації, що потрібна йому для безпосереднього виконання його обов'язків;

2) можливість детального аналізу всієї вхідної інформації до часу її відображення в регістрах бухгалтерського обліку;

3) можливість перегляду етапів проходження операції в такому порядку:

регістри аналітичного обліку;

регістри синтетичного обліку;

звітність;

у зворотному напрямку.

4) реалізація правила "двох рук" (операція не може бути ініційована та виконана одним користувачем системи). Виняток може бути зроблений для операцій, що здійснюються автоматично системами автоматизації банківської діяльності;

5) реалізація банківського продукту згідно із затвердженою технологією оброблення інформації;

6) надання відповідальному виконавцю повідомлення про наявність викривленої та/або суперечливої інформації;

7) можливість автоматичного визначення джерела надходження суперечливої інформації та термінового інформування відповідних працівників банку про це і блокування роботи користувачів чи робочих місць до часу надання їм дозволу на проведення подальшої роботи;

8) надання достатньої інформаційної підтримки для прийняття користувачами правильного рішення про те, яке з джерел інформації слід уважати сумнівним, а яке - достовірним;

9) неможливість ігнорування інформації, що надійшла з будь-якого джерела;

10) автоматичне присвоєння протягом одного операційного дня кожній операції певного ідентифікатора (номера). Цей ідентифікатор (номер) має вноситися до відповідного електронного документа;

11) надійність та здатність до швидкого відновлення робочого процесу в разі виникнення технічних або програмних збоїв. Наявність резервного накопичення та зберігання всієї інформації для забезпечення відновлення роботи банку внаслідок виникнення форс-мажорних обставин або в разі ліквідації банку;

12) автоматизація роботи з архівами системи. Можливість ознайомлення з будь-якою потрібною архівною інформацією протягом строку її зберігання. У цьому разі виконуються лише операції з перегляду, пошуку та формування вихідних документів;

13) архівація - регламентна або позапланова (у разі потреби).

6. Банк для отримання звітності та розрахунку економічних показників діяльності може використовувати сховище даних, що має відповідати таким вимогам:

1) ґрунтується на багатовимірній базі даних;

2) дані накопичуються протягом певного часу і чітко хронологізовані;

3) дані лише накопичуються і не знищуються;

4) має опис сховища даних, специфікації та формалізований опис економічних показників як первинних, так і вторинних (репозитарій);

5) сховище даних має відповідати загальним вимогам, зазначеним у пункті 8 цього Додатка, і додатково вимогам інформаційної безпеки, а саме:

економічні показники, що внесені до сховища даних, мають бути захищеними від модифікації та знищення;

користувачі мають доступ до сховища даних у режимі "читання" з мінімально необхідними для виконання службових обов'язків правами доступу до економічних показників;

поповнення сховища даних інформацією можливо здійснити виключно за допомогою спеціалізованих засобів завантаження.

7. Банк упроваджує заходи із забезпечення інформаційної безпеки відповідно до нормативно-правових актів Національного банку України.

Банк зобов'язаний визначити критичними щодо інформаційної безпеки бізнес-процеси діяльності банку, у яких здійснюються формування, оброблення, передавання та зберігання електронних банківських документів.

8. Інформаційне забезпечення має відповідати таким вимогам інформаційної безпеки:

1) наявність системи захисту інформації, що не можна відключити і неможливо здійснити оброблення інформації без її використання;

2) забезпечення належного захисту інформації під час її передавання між різними підсистемами формування та оброблення інформації;

3) наявність безперервного технологічного контролю за цілісністю інформації електронних банківських документів на всіх етапах їх оброблення;

4) передавання електронних банківських документів, втрата або несанкціоноване ознайомлення з якими може завдати збитків банку, його структурним підрозділам або клієнту банку, відповідними каналами зв'язку електронною поштою або в режимі реального часу лише зашифрованими та з обов'язковим наданням підтвердження про їх отримання;

5) передавання інформації, що містить банківську таємницю, згідно із вимогами нормативно-правових актів Національного банку України з питань захисту банківської таємниці;

6) обов'язкова реєстрація всіх подій доступу, усіх операцій та інших дій, їх фіксація в автоматизованій системі в захищеному від модифікації електронному журналі із здійсненням постійного контролю за його цілісністю;

7) інформація з обмеженим доступом, вимога щодо захисту якої встановлена законодавством України, повинна оброблятися в системі із застосуванням комплексної системи захисту інформації.

8) забезпечення безперебійного електроживлення та наявності резервних каналів зв'язку;

9) наявність внутрішнього контролю за виконанням вимог щодо впровадження заходів безпеки інформації в програмно-технічних комплексах згідно із нормативно-правовими актами Національного банку України та вимогами розробників систем захисту інформації.

1. Постанова Правління Національного банку України від 30 грудня 1998 року № 566 "Про затвердження Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банківських установах України", зареєстрована в Міністерстві юстиції України 01 лютого 1999 року за № 56/3349.

2. Постанова Правління Національного банку України від 18 липня 2001 року № 283 "Про затвердження Змін до Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банківських установах України", зареєстрована в Міністерстві юстиції України 07 серпня 2001 року за № 675/5866.

3. Постанова Правління Національного банку України від 18 червня 2003 року № 254 "Про затвердження Положення про організацію операційної діяльності в банках України", зареєстрована в Міністерстві юстиції України 08 липня 2003 року за № 559/7880.

4. Постанова Правління Національного банку України від 18 лютого 2004 року № 56 "Про затвердження Змін до Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України та внесення змін до Положення про організацію операційної діяльності в банках України", зареєстрована в Міністерстві юстиції України 10 березня 2004 року за № 305/8904.

5. Постанова Правління Національного банку України від 21 листопада 2005 року № 439 "Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Національного банку України щодо форм ведення книг реєстрації відкритих рахунків", зареєстрована в Міністерстві юстиції України 06 грудня 2005 року за № 1457/11737.

6. Постанова Правління Національного банку України від 06 листопада 2006 року № 422 "Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Національного банку України", зареєстрована в Міністерстві юстиції України 22 листопада 2006 року за № 1228/13102.

7. Постанова Правління Національного банку України від 15 червня 2010 року № 280 "Про затвердження Змін до Положення про організацію операційної діяльності в банках України", зареєстрована в Міністерстві юстиції України 06 липня 2010 року за № 472/17767.

8. Пункти 1, 2 постанови Правління Національного банку України від 23 травня 2012 року № 203 "Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Національного банку України", зареєстрована в Міністерстві юстиції України 11 червня 2012 року за № 926/21238.

9. Пункт 1 постанови Правління Національного банку України від 04 червня 2013 року № 194 "Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Національного банку України", зареєстрована в Міністерстві юстиції України 26 червня 2013 року за № 1078/23610.

10. Пункт 1 постанови Правління Національного банку України від 09 квітня 2015 року № 221 "Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Національного банку України".

11. Постанова Правління Національного банку України від 14 червня 2016 року № 344 "Про внесення змін до Положення про організацію операційної діяльності в банках України".