Про декларування валютних цінностей, доходів і майна, що належать резиденту України і знаходяться за її межами

Национальный банк Украины рассмотрел запрос <...> относительно декларирования валютных ценностей, доходов и имущества, принадлежащих резиденту Украины и находящихся за ее пределами, и сообщает следующее.

Вопросы, связанные с декларированием резидентами валютных ценностей, доходов и имущества, принадлежащих резиденту Украины и находящихся за ее пределами, урегулированы законодательством Украины, в частности статьями 1 и 5 Указа Президента Украины от 18.06.94 № 319/94 "О неотложных мерах относительно возврата в Украину валютных ценностей, незаконно находящихся за ее пределами" (далее - Указ Президента), статьей 9 Декрета Кабинета Министров Украины "О системе валютного регулирования и валютного контроля" , приказом Министерства финансов Украины "Об утверждении формы Декларации о валютных ценностях, доходах и имуществе, принадлежащих резиденту Украины и находящихся за ее пределами" -(1) (далее - приказ № 207, декларация). Кроме того, необходимо также руководствоваться совместными письмами Национального банка Украины от 17.04.2003 № 28-311/1929-2823 и Государственной налоговой администрации Украины от 17.04.2003 № 3368/5/23-5316 "О представлении Декларации о валютных ценностях, доходах и имуществе, принадлежащих резиденту Украины и находящихся за ее пределами", Национального банка Украины от 09.01.98 № 13-226/53-188 , Государственной налоговой администрации Украины от 09.01.98 № 206/10/22-0117 и Государственной таможенной службы Украины от 12.01.98 № 11/3-247 "Относительно представления Декларации о валютных ценностях и имуществе".

-(1)Приказ Министерства финансов Украины от 25.12.95 № 207 (с изменениями).

Статьей 1 Указа Президента установлена обязательность ежеквартального декларирования субъектами предпринимательской деятельности, независимо от форм собственности, наличия валютных ценностей, которые принадлежат им и находятся за пределами Украины.

При этом в соответствии с пунктом 2 приказа № 207 декларирование валютных ценностей, доходов и имущества осуществляется субъектами предпринимательской деятельности по приведенной форме в региональных отделениях Национального банка Украины и в государственных налоговых инспекциях по местонахождению субъектов предпринимательской деятельности. Совместным письмом Национального банка Украины от 17.04.2003 № 28-311/1929-2823 и Государственной налоговой администрации Украины от 17.04.2003 № 3368/5/23-5316 вышеуказанный порядок декларирования определен только для тех резидентов Украины, которые являются субъектами предпринимательской деятельности.

То есть на сегодняшний день декларированию подлежат валютные ценности, доходы и имущество, которые находятся за пределами Украины, только тех физических лиц, которые являются субъектами предпринимательской деятельности.

Кроме того, обращаем внимание на то, что в пункте 8 раздела III декларации указывается информация о прочем имуществе за границей, а в разделе V - информация относительно стоимости экспортированных товаров, работ, услуг; выручки в иностранной валюте, полученной от экспорта товаров, работ, услуг; суммы денежных средств, перечисленных за границу и выставленных и непогашенных векселей по импортным контрактам; стоимости импортированных товаров, работ, услуг.

Относительно исправления ошибок, допущенных при заполнении декларации , указываем следующее.

Пунктом 2.7 раздела 2 Положения о валютном контроле -(2) (далее - Положение № 49) предусмотрено применение штрафных санкций за неисполнение резидентами требований относительно порядка и сроков декларирования валютных ценностей и прочего имущества.

-(2)Утверждено постановлением Правления Национального банка Украины от 08.02.2000 № 49 (с изменениями).

При этом валютным законодательством, в частности Положением № 49 , применение штрафных санкций к резидентам за неисполнение последними требований относительно порядка и сроков декларирования валютных ценностей и прочего имущества не ставится в зависимость от исправления резидентами ошибок в уже представленных декларациях.

Вместе с тем, поскольку санкции за нарушение валютного законодательства (в том числе за нарушение порядка и сроков декларирования валютных ценностей и имущества, принадлежащих резиденту Украины и находящихся за ее пределами) к резидентам и нерезидентам (кроме банков и других финансовых учреждений, национального оператора почтовой связи) применяют налоговые органы, предлагаем именно с этими органами решать все поставленные в запросе вопросы, связанные с декларированием валютных ценностей, доходов и имущества, принадлежащих резиденту Украины и находящихся за ее пределами.

В завершение указываем, что с целью упрощения порядка декларирования валютных ценностей и прочего имущества резидентов, находящихся за границей, Министерством доходов и сборов Украины совместно с Национальным банком Украины подготовлен проект закона Украины "О внесении изменений в некоторые законодательные акты" (относительно применения финансовых санкций), который на данный момент находится на рассмотрении в Верховной Раде Украины.