Про затвердження Методичних рекомендацій щодо заповнення органами Державної казначейської служби України форм фінансової звітності

Відповідно до Бюджетного кодексу України, Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" , наказів Міністерства фінансів України від 28 грудня 2009 року № 1541 "Про затвердження Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку в державному секторі 101 "Подання фінансової звітності", зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 28 січня 2010 року за № 103/17398, та від 28 лютого 2017 року № 307 "Про затвердження Порядку заповнення форм фінансової звітності в державному секторі та Змін до Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку в державному секторі 101 "Подання фінансової звітності", зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 21 березня 2017 року за № 384/30252,

1. Затвердити Методичні рекомендації щодо заповнення органами Державної казначейської служби України форм фінансової звітності, що додаються.

2. Департаменту консолідованої звітності (Шамрай Г.М.) та органам Державної казначейської служби України складати і подавати фінансову звітність про виконання державного та місцевих бюджетів, консолідовану фінансову звітність про виконання місцевих бюджетів відповідно до цього наказу.

3. Самостійним структурним підрозділам апарату Державної казначейської служби України та головним управлінням Державної казначейської служби України здійснити відповідні заходи щодо виконання вимог цього наказу.

4. Визнати таким, що втратив чинність, наказ Державної казначейської служби України від 6 лютого 2018 року № 34 "Про затвердження Методичних рекомендацій щодо порядку заповнення органами Казначейства форм фінансової звітності".

5. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступників Голови Державної казначейської служби України відповідно до розподілу обов’язків та начальників головних управлінь Державної казначейської служби України.

1. Методичні рекомендації щодо заповнення органами Державної казначейської служби України форм фінансової звітності визначають порядок заповнення і строки подання квартальної і річної фінансової звітності про виконання державного та місцевих бюджетів, консолідованої фінансової звітності про виконання місцевих бюджетів Державною казначейською службою України (далі - Казначейство) та органами Державної казначейської служби України (далі - органи Казначейства).

Форма і склад статей фінансової звітності, порядок розкриття інформації за статтями фінансової звітності визначаються Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку в державному секторі 101 "Подання фінансової звітності", затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 28 грудня 2009 року № 1541, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 28 січня 2010 року за № 103/17398 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 24 грудня 2010 року № 1629) (далі - НП(С)БОДС 101), та Порядком заповнення форм фінансової звітності в державному секторі, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 28 лютого 2017 року № 307, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 21 березня 2017 року за № 384/30252 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 29 листопада 2017 року № 976).

2. Терміни, що використовуються у цих Методичних рекомендаціях, застосовуються у значеннях, наведених у Бюджетному кодексі України (далі - Кодекс), Законі України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" та національних положеннях (стандартах) бухгалтерського обліку в державному секторі.

3. Фінансова звітність складається Казначейством та органами Казначейства в інформаційній системі Казначейства на підставі даних бухгалтерського обліку про виконання бюджетів.

4. При складанні фінансової звітності застосовуються Рекомендації зі співставлення субрахунків бухгалтерського обліку про виконання бюджетів доходів та витрат з кодами бюджетної класифікації, наведені у додатку 1 до цих Методичних рекомендацій.

5. Органи Казначейства на кінець звітного року разом із фінансовою звітністю подають до органу Казначейства вищого рівня інформацію, що містить додатковий аналіз та пояснення статей фінансової звітності, потрібний для забезпечення зрозумілості, доречності фінансової звітності та здійснення її консолідації (далі - інформація). Цифрові показники в інформації наводяться у гривнях.

Показники Балансу ( форма № 1-дс "Баланс") пояснюються органами Казначейства за операціями, які вплинули на активи і зобов’язання місцевого бюджету протягом звітного періоду, але не відображені у формах бюджетної звітності.

Надається пояснення щодо проведених операцій, які вплинули на результат виконання місцевого бюджету:

щоквартально - результат виконання місцевих бюджетів визначається розрахунково як різниця активів та зобов'язань (статті "1195 "Усього за розділом ІІ" та 1595 "Усього за розділом ІІ");

на кінець бюджетного року - відображених на рахунках, відкритих за балансовими рахунками групи 512 "Результат виконання місцевого бюджету" Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів, затвердженого наказом Державного казначейства України від 28 листопада 2000 року № 119-1 (далі - План рахунків № 119) (5542 "Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів" Плану рахунків бухгалтерського обліку в державному секторі, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31 грудня 2013 року № 1203, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 25 січня 2014 року за № 161/24938 (далі - План рахунків № 1203).

6. При поданні фінансової звітності та інформації до органів Казначейства вищого рівня в електронному вигляді, на електронний документ посадовими особами накладається електронний цифровий підпис згідно з вимогами законодавства про електронні документи та електронний цифровий підпис.

1. Квартальна фінансова звітність подається Казначейством у строки, визначені статтею 60 Кодексу .

Строки подання річної фінансової звітності встановлюються з урахуванням строків, визначених наказом Міністерства фінансів України.

2. Форма № 1-дс "Баланс" складається на кінець останнього дня звітного періоду (року) на підставі даних сальдового балансу, звірених з даними аналітичного обліку, за рахунками 1, 2 та 5 класів Плану рахунків № 119 (субрахунками 2, 5 та 6 класів Плану рахунків № 1203).

Інформація у статтях Балансу наводиться шляхом впорядкованого додавання сальдо відповідних балансових рахунків згідно з Планом рахунків № 119 (субрахунків Плану рахунків № 1203), що склались на кінець відповідного звітного періоду. При складанні звіту слід керуватись Рекомендаціями щодо заповнення форми № 1- дс "Баланс", наведеними у додатку 2 до цих Методичних рекомендацій.

У разі, якщо на звітний період сума залишків коштів державного бюджету та/або розпорядника коштів державного бюджету не забезпечена ресурсами єдиного казначейського рахунку, то інформація про зобов’язання за бюджетними коштами відображається у статті 1145 "Поточна дебіторська заборгованість - за внутрішніми розрахунками".

Активи і зобов’язання в іноземній валюті у звіті відображаються у національній валюті України шляхом перерахунку суми іноземної валюти за валютним курсом Національного банку України на звітну дату.

У графі 3 "На початок звітного періоду" проставляються залишки коштів, що склались на рахунках на кінець попереднього звітного періоду. Суми, наведені у цій графі, повинні відповідати сумам, наведеним у графі 4 "На кінець звітного періоду" Балансу за попередній звітний рік. При складанні Балансу за звітні періоди (рік) 2018 року ця графа не заповнюється.

У графі 4 "На кінець звітного періоду" проставляються залишки коштів, що склались на рахунках на кінець звітного періоду за результатами проведених операцій протягом звітного періоду.

При складанні річної звітності у графі 4 "На кінець звітного періоду" проставляються суми залишків коштів, що склались на рахунках на кінець звітного року.

У випадку, коли на балансових рахунках обліковуються дані про операції по виконанню як державного бюджету, так і місцевих бюджетів (1223 "Рахунки Казначейства в установах банків для виплати готівкових коштів", 1241 "Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою", 1242 "Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками" Плану рахунків № 119/ 2158 "Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою", 2159 "Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками", 2351 "Інші рахунки для виплати готівки розпорядникам бюджетних коштів" Плану рахунків № 1203), дані, наведені у статтях Балансу, уточнюються на підставі інформації, наведеної у пояснювальних записках до звітності про виконання державного бюджету, наданих головними управліннями Державної казначейської служби України в областях та м. Києві (далі - головні управління Казначейства).

На кінець звітного кварталу в статті 1420 "Фінансовий результат" наводиться різниця активів та зобов'язань (стаття 1195 "Усього за розділом II" "-" стаття 1595 "Усього за розділом ІІ").

На кінець звітного року в статті 1420 "Фінансовий результат" наводиться сальдо за балансовими рахунками групи 511 "Результат виконання державного бюджету" Плану рахунків № 119 (субрахунку 5532 "Накопичені фінансові результати виконання державного бюджету" Плану рахунків № 1203). Зазначений рахунок може мати як дебетовий, так і кредитовий залишок. Дебетовий залишок за результатом виконання державного бюджету наводиться зі знаком "-".

За умови, якщо протягом звітного періоду не проводились операції, які вплинули на результат виконання державного бюджету, в статті 1420 "Фінансовий результат" сума, наведена у графі 4 "На кінець звітного періоду", повинна дорівнювати сумі, наведеній у графі 3 "На початок звітного періоду".

3. Форма № 2-дс "Звіт про фінансові результати" заповнюється Департаментом консолідованої звітності Казначейства за розділом ІІІ. При складанні звіту слід керуватись Рекомендаціями щодо заповнення фактичних сум виконання розділу ІІІ форми № 2-дс "Звіт про фінансові результати", наведеними у додатку 3 до цих Методичних рекомендацій.

У графі 3 "Загальний фонд - план на звітний рік" проставляються суми річного розпису доходів, річного розпису асигнувань, річного розпису повернення кредитів до державного бюджету та надання кредитів з державного бюджету загального фонду державного бюджету з урахуванням змін. Дані в цій графі звіту наводяться на підставі даних обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунками позабалансового обліку 9313 "Затверджені планові показники за доходами загального фонду державного бюджету" та 9215 "Затверджені бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін" Плану рахунків № 119 (субрахунками 9201 "Затверджений розпис доходів державного бюджету", 9232 "Затверджений розпис асигнувань державного бюджету" та 9221 "Затверджений розпис повернення кредитів до державного бюджету" Плану рахунків № 1203).

У графі 4 "Загальний фонд - план на звітний період із урахуванням змін" проставляються суми помісячного розпису доходів та асигнувань загального фонду державного бюджету, помісячного розпису повернення кредитів до загального фонду державного бюджету та надання кредитів із загального фонду державного бюджету з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду. Дані в цій графі звіту наводяться на підставі даних обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунками позабалансового обліку 9333 "Затверджені планові показники за помісячним розписом доходів загального фонду державного бюджету" та 9262 "Затверджені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань, з урахуванням змін" Плану рахунків № 119 (субрахунками 9203 "Затверджений помісячний розпис доходів державного бюджету", 9236 "Затверджений помісячний розпис асигнувань державного бюджету" та 9223 "Затверджений помісячний розпис повернення кредитів до державного бюджету" Плану рахунків № 1203).

У графі 5 (9) "Загальний (Спеціальний) фонд - фактична сума виконання за звітний період" проставляється сума надходжень до загального (спеціального) фонду державного бюджету з початку звітного року за відповідними кодами бюджетної класифікації доходів та суми проведених з початку звітного року касових видатків та наданих кредитів з загального (спеціального) фонду державного бюджету за відповідними кодами економічної класифікації видатків бюджету та класифікації кредитування бюджету.

У графах 7 "Спеціальний фонд - план на звітний рік" та 8 "Спеціальний фонд - план на звітний рік із урахуванням змін" проставляються:

за надходженнями - суми річного розпису доходів з урахуванням змін (крім власних надходжень) та річного розпису повернення кредитів до державного бюджету з урахуванням змін. За власними надходженнями проставляються планові показники з урахуванням змін, внесених до кошторисів. Дані в цій графі звіту наводяться на підставі даних обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9314 "Затверджені планові показники за доходами спеціального фонду державного бюджету" (9116 "Затверджені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету, з урахуванням змін") Плану рахунків № 119 (9201 "Затверджений розпис доходів державного бюджету", 9221 "Затверджений розпис повернення кредитів до державного бюджету" (9131 "Затверджені бюджетні асигнування державного бюджету") Плану рахунків № 1203);

за витратами - суми річного розпису з урахуванням змін, внесених до кошторисів за власними надходженнями розпорядників бюджетних коштів. Дані в цій графі звіту наводяться на підставі даних обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунками позабалансового обліку 9216 "Затверджені бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін", 9116 "Затверджені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету, з урахуванням змін" Плану рахунків № 119 (9232 "Затверджений розпис асигнувань державного бюджету", 9131 "Затверджені бюджетні асигнування державного бюджету" Плану рахунків № 1203).

У графі 6 (10) "Загальний (Спеціальний) фонд - різниця (графа 5 (9) мінус графа 4 (8)" визначається різниця між фактичними сумами виконання бюджету (касовими видатками) та остаточно скоригованими показниками плану на звітний період (рік) з урахуванням змін.

Статті 2580 "Надходження державних цільових фондів", 2581 "Надходження Пенсійного фонду України", 2582 "Надходження Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття" та 2583 "Надходження Фонду соціального страхування України" цього розділу звіту не заповнюються.

У розділі ІІІ Звіту про фінансовий результат (форма № 2-дс) за операціями із виконання державного бюджету касові видатки розпорядників бюджетних коштів з перерахування коштів трансфертів, наданих із державного бюджету місцевим бюджетам, відображаються у статтях 2641 "органам державного управління інших рівнів" або 2691 "органам державного управління інших рівнів".

4. У формі № 3-дс "Звіт про рух грошових коштів" інформація наводиться шляхом впорядкованого додавання сальдо відповідних рахунків згідно з Планом рахунків №119 (субрахунків Плану рахунків № 1203), що склались на кінець звітного періоду. При складанні звіту слід керуватись Рекомендаціями щодо заповнення форми № 3-дс "Звіт про рух грошових коштів", наведеними у додатку 4 до цих Методичних рекомендацій.

У графі 3 "За звітний період" проставляються залишки кошів, що склались на рахунках на кінець звітного періоду наростаючим підсумком з початку звітного року за результатами проведених операцій протягом звітного періоду.

У графі 4 "За аналогічний період попереднього року" проставляються залишки кошів, що склались на рахунках на кінець аналогічного періоду попереднього року. При складанні Звіту за 2018 рік ця графа не заповнюється.

Cтаття 3400 "Чистий рух коштів за звітний період" визначається як сума даних, відображених у статях 3195 "Чистий рух коштів від операційної діяльності", 3295 "Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності" та 3395 "Чистий рух коштів від фінансової діяльності".

У статті 3420 "Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів" відображається сума збільшення або зменшення (наводиться зі знаком "-") залишку грошових коштів у результаті перерахунку іноземної валюти при зміні валютних курсів протягом звітного періоду тощо.

5. Форма № 4-дс "Звіт про власний капітал" розкриває інформацію про зміни у складі власного капіталу.

Казначейством заповнюються графи 5 "Фінансовий результат" та 9 "Разом" за наступними статтями:

4000 "Залишок на початок року" відображаються суми фінансового результату на початок (не скоригований) звітного року;

4020 "Виправлення помилок" та 4030 "Інші зміни" наводиться інформація про виявлені помилки або інші зміни фінансового результату;

4090 "Скоригований залишок на початок року" відображаються суми фінансового результату на початок звітного року після внесення відповідних коригувань;

4200 "Профіцит/дефіцит за звітний період" відображається сума профіциту або дефіциту бюджету за звітний період;

4310 "Залишок на кінець року" відображаються суми фінансового результату на кінець року.

1. Управління (відділення) Державної казначейської служби України у районах, містах та районах у містах (далі - управління (відділення) Казначейства) фінансову звітність подають головним управлінням Казначейства у строки, встановлені головними управліннями Казначейства.

При складанні квартальної та річної фінансової звітності управління (відділення) Казначейства подають разом із формами звітності інформацію.

Головні управління Казначейства консолідують фінансову звітність, отриману від управлінь (відділень) Казначейства, з даними звітів, складеними структурними підрозділами головного управління Казначейства, і подають до Департаменту консолідованої звітності Казначейства.

При складанні квартальної та річної консолідованої фінансової звітності головні управління Казначейства подають разом із формами звітності інформацію.

2. Квартальна консолідована фінансова звітність в електронному вигляді подається до органів Казначейства вищого рівня засобами електронного зв’язку разом із супровідним листом, в якому зазначаються перелік форм фінансової звітності, що подаються.

У паперовому вигляді звіти, підписані керівником органу Казначейства та керівником структурного підрозділу органу Казначейства, зберігаються в органах Казначейства, які їх склали.

3. Усі форми квартальної консолідованої фінансової звітності та інформацію головні управління Казначейства подають до Казначейства не пізніше 23 числа місяця, наступного за звітним кварталом, в електронному вигляді у розрізі:

бюджетів областей та міста Києва;

обласних бюджетів, бюджетів міст обласного значення, районів та об’єднаних територіальних громад, бюджету міста Києва.

4. З метою забезпечення своєчасного складання річного звіту про виконання закону про Державний бюджет України строки подання річної консолідованої фінансової звітності головним управлінням Казначейства встановлюються з урахуванням строків, визначених наказом Міністерства фінансів України.

5. Квартальна фінансова звітність подається органами Казначейства відповідним фінансовим органам та/або міським (міст районного значення), сільським, селищним радам або їх виконавчим органам та міським, сільським, селищним радам об'єднаних територіальних громад або їх виконавчим органам:

в електронному вигляді за 2 дні до подачі органу Казначейства вищого рівня;

на паперових носіях в тижневий строк після передачі звіту органу Казначейства вищого рівня.

6. Річна фінансова звітність подається органами Казначейства відповідним фінансовим органам та/або міським (міст районного значення), сільським, селищним радам або їх виконавчим органам та міським, сільським, селищним радам об'єднаних територіальних громад або їх виконавчим органам:

в електронному вигляді за 5 днів до подачі до органу Казначейства вищого рівня;

на паперових носіях у тижневий строк після передачі консолідованого звіту головними управліннями Казначейства до Департаменту консолідованої звітності Казначейства.

7. Квартальна консолідована фінансова звітність про виконання місцевих бюджетів подається органами Казначейства відповідним фінансовим органам:

в електронному вигляді за 2 дні до подачі до органу Казначейства вищого рівня;

на паперових носіях в тижневий строк після передачі консолідованого звіту в розрізі бюджетів областей та міста Києва головними управліннями Казначейства до Департаменту консолідованої звітності Казначейства.

8. Річна консолідована фінансова звітність про виконання місцевих бюджетів подається органами Казначейства відповідним фінансовим органам:

в електронному вигляді за 5 днів до подачі до органу Казначейства вищого рівня;

на паперових носіях у тижневий строк після передачі консолідованого звіту головними управліннями Казначейства до Департаменту консолідованої звітності Казначейства.

Річна консолідована фінансова звітність подається головними управліннями Казначейства до Департаменту консолідованої звітності Казначейства у паперовому (у розрізі бюджетів областей та міста Києва) та в електронному вигляді (у розрізі обласних бюджетів, бюджетів міст обласного значення, районів та об’єднаних територіальних громад, бюджету міста Києва) з урахуванням строків, визначених наказом Міністерства фінансів України.

9. Головні управління Казначейства, які обслуговують розпорядника/одержувача бюджетних коштів, розташованого на іншій території, ніж місцевий бюджет, розпорядником якого він є, передають витяги із сальдового балансу про залишки на рахунках розпорядників/одержувачів інших місцевих бюджетів, що ним обслуговуються. Ці дані є підставою для включення їх до фінансової звітності про виконання місцевого бюджету, розпорядником/одержувачем бюджетних коштів якого є дана бюджетна установа.

10. Департамент консолідованої звітності Казначейства при складанні консолідованої фінансової звітності про виконання місцевих бюджетів включає фінансову звітність місцевих бюджетів Автономної Республіки Крим та міста Севастополя, яка була сформована Казначейством за останній звітний рік.

11. Органи Казначейства Донецької та Луганської областей при складанні консолідованої фінансової звітності по області включають фінансову звітність про виконання бюджетів населених пунктів Донецької та Луганської областей, на території яких органи державної влади тимчасово не здійснюють своїх повноважень, на підставі даних бухгалтерського обліку органів Казначейства за операціями з обслуговування бюджетів, що формуються в інформаційній системі Казначейства.

12. Консолідація даних фінансової звітності про виконання місцевих бюджетів здійснюється шляхом впорядкованого додавання даних фінансової звітності місцевих бюджетів нижчого рівня до аналогічних показників фінансової звітності місцевих бюджетів, на рівні яких здійснюється консолідація.

13. Дані консолідованої фінансової звітності про виконання місцевих бюджетів Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя мають відповідати даним звітів у розрізі місцевих бюджетів (бюджету Автономної Республіки Крим, обласних бюджетів, бюджетів міст Києва та Севастополя, міст обласного значення, бюджетів об'єднаних територіальних громад і бюджетів районів).

14. Форма № 1-дс "Баланс" складається на кінець останнього дня звітного періоду (року) на підставі даних сальдового балансу, звірених з даними аналітичного обліку, за рахунками 1, 2 та 5 класів Плану рахунків № 119 (субрахунками 2, 5 та 6 класів Плану рахунків № 1203).

Інформація у статтях Балансу наводиться шляхом впорядкованого додавання сальдо відповідних балансових рахунків згідно з Планом рахунків № 119 (субрахунків Плану рахунків № 1203), що склались на кінець відповідного звітного періоду. При складанні звіту слід керуватись Рекомендаціями щодо заповнення форми № 1-дс "Баланс", наведеними у додатку 2 до Методичних рекомендацій.

У разі, якщо на звітний період сума залишків коштів місцевого бюджету та/або розпорядника бюджетних коштів місцевого бюджету не забезпечена ресурсами єдиного казначейського рахунку, то інформація про зобов’язання за бюджетними коштами відображається у статті 1145 "Поточна дебіторська заборгованість - за внутрішніми розрахунками".

Активи і зобов’язання в іноземній валюті у звіті відображаються у національній валюті України шляхом перерахунку суми іноземної валюти за валютним курсом Національного банку України на звітну дату.

У графі 3 "На початок звітного періоду" проставляються залишки коштів, що склались на рахунках на кінець попереднього звітного періоду. Суми, наведені у цій графі, повинні відповідати сумам, наведеним у графі 4 "На кінець звітного періоду" Балансу за попередній звітний рік. При складанні Балансу за звітні періоди (рік) 2018 року ця графа не заповнюється.

У графі 4 "На кінець звітного періоду" проставляються залишків коштів, що склались на рахунках на кінець звітного періоду за результатами проведених операцій протягом звітного періоду.

При складанні річної звітності у графі 4 "На кінець звітного періоду" проставляються суми залишків коштів, що склались на рахунках на кінець звітного року.

На кінець звітного кварталу в статті 1420 "Фінансовий результат" наводиться різниця активів та зобов'язань (стаття 1195 "Усього за розділом II" "-" стаття 1595 "Усього за розділом ІІ").

На кінець звітного року в статті 1420 "Фінансовий результат" наводиться сальдо за балансовими рахунками групи 512 "Результат виконання місцевого бюджету" Плану рахунків № 119 (субрахунку 5542 "Накопичені фінансові результати виконання місцевих бюджетів" Плану рахунків № 1203). Зазначений рахунок може мати як дебетовий, так і кредитовий залишок. Дебетовий залишок за результатом виконання місцевого бюджету наводиться зі знаком "-".

За умови, якщо протягом звітного періоду не проводились операції, які вплинули на результат виконання місцевого бюджету, в статті 1420 "Фінансовий результат" сума, наведена у графі 4 "На кінець звітного періоду" повинна дорівнювати сумі, наведеній у графі 3 "На початок звітного періоду".

15. Форма № 2-дс "Звіт про фінансові результати" заповнюється Департаментом консолідованої звітності Казначейства та органами Казначейства за розділом ІІІ. При складанні звіту слід керуватись Рекомендаціями щодо заповнення фактичних сум виконання розділу ІІІ форми № 2-дс "Звіт про фінансові результати", наведеними у додатку 3 до цих Методичних рекомендацій.

У графі 3 "Загальний фонд - план на рік" проставляються суми річного розпису доходів, річного розпису асигнувань загального фонду, річного розпису повернення кредитів до місцевого бюджету та надання кредитів з місцевого бюджету з урахуванням змін. Дані в цій графі звіту наводяться на підставі даних обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунками позабалансового обліку 9323 "Затверджені планові показники за доходами загального фонду місцевого бюджету" та 9225 "Затверджені бюджетні призначення по загальному фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін" Плану рахунків № 119 (субрахунками 9261 "Затверджений розпис доходів місцевих бюджетів", 9292 "Затверджений розпис асигнувань місцевих бюджетів" та 9281 "Затверджений розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів" Плану рахунків № 1203).

У графі 4 "Загальний фонд - план на звітний період з урахуванням змін" проставляються суми помісячного розпису доходів, помісячного розпису асигнувань загального фонду місцевого бюджету, помісячного розпису повернення кредитів до місцевого бюджету та надання кредитів з місцевого бюджету з урахуванням змін, внесених протягом звітного періоду. Дані в цій графі звіту наводяться на підставі даних обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунками позабалансового обліку 9343 "Затверджені планові показники за помісячним розписом доходів загального фонду місцевого бюджету" та 9272 "Затверджені бюджетні призначення з загального фонду місцевого бюджету за помісячним розписом асигнувань, з урахуванням змін" Плану рахунків № 119 (9263 "Затверджений помісячний розпис доходів місцевих бюджетів", 9296 "Затверджений помісячний розпис асигнувань місцевих бюджетів" та 9283 "Затверджений помісячний розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів" Плану рахунків № 1203).

У графі 5 (9) "Загальний (Спеціальний) фонд - фактична сума виконання за звітний період" проставляється сума надходжень до загального (спеціального) фонду місцевого бюджету з початку звітного року за відповідними кодами бюджетної класифікації доходів та суми проведених з початку звітного року касових видатків загального (спеціального) фонду місцевого бюджету за відповідними кодами економічної класифікації видатків бюджету та класифікації кредитування бюджету.

У графах 7 "Спеціальний фонд - план на рік" та 8 "Спеціальний фонд - план на звітний рік з урахуванням змін" проставляються:

за надходженнями - суми річного розпису доходів з урахуванням змін (крім власних надходжень) та річного розпису повернення кредитів до місцевих бюджетів з урахуванням змін. За власними надходженнями проставляються планові показники з урахуванням змін, внесених до кошторисів. Дані в цій графі звіту наводяться на підставі даних обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9324 "Затверджені планові показники за доходами спеціального фонду місцевого бюджету" (9126 "Затверджені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін") Плану рахунків № 119 (9261 "Затверджений розпис доходів місцевих бюджетів" (9126 "Затверджені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін"), 9281 "Затверджений розпис повернення кредитів до місцевих бюджетів" Плану рахунків № 1203);

за витратами - суми річного розпису з урахуванням змін, внесених до кошторисів за власними надходженнями розпорядників бюджетних коштів. Дані в цій графі звіту наводяться на підставі даних обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9226 "Затверджені бюджетні призначення по спеціальному фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін", 9126 "Затверджені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду місцевих бюджетів, з урахуванням змін" Плану рахунків № 119 (9292 "Затверджений розпис асигнувань місцевих бюджетів", 9142 "Затверджені бюджетні асигнування місцевих бюджетів" Плану рахунків № 1203).

У графі 6 (10) "Загальний (Спеціальний) фонд - різниця (графа 5 (9) мінус графа 4 (8)" проставляється різниця між фактичними сумами виконання бюджету (касовими видатками) та остаточно скоригованими показниками плану на звітний період (рік) з урахуванням змін.

Статті 2580 "Надходження державних цільових фондів", 2581 "Надходження Пенсійного фонду України", 2582 "Надходження Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття" та 2583 "Надходження Фонду соціального страхування України" цього розділу звіту не заповнюються.

Кошти трансфертів, які передаються з місцевих бюджетів до державного бюджету (реверсна дотація, субвенція на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів), відображаються як видатки у статті 2641 "органам державного управління інших рівнів" або 2691 "органам державного управління інших рівнів".

Отримані із державного бюджету трансферти відображаються у звіті місцевого бюджету як доходи у статті 2561 "від органів державного управління" та проведені видатки у відповідних статтях в залежності від економічної сутності.

Кошти трансфертів, які передаються між рівнями місцевих бюджетів, у звіті місцевого бюджету, який передає трансферт, відображаються як видатки у статті 2640 "Поточні трансферти" або 2690 "Капітальні трансферти" в залежності від економічної сутності трансферту. У звіті місцевого бюджету, який отримує трансферт, відображаються доходи та видатки, проведені за рахунок цих коштів, у відповідних статтях в залежності від економічної сутності.

16. У формі № 3-дс "Звіт про рух грошових коштів" інформація наводиться шляхом впорядкованого додавання сальдо відповідних рахунків згідно з Планом рахунків № 119 (субрахунків Плану рахунків № 1203), що склались на кінець відповідного звітного періоду. При складанні звіту слід керуватись Рекомендаціями щодо заповнення форми № 3-дс "Звіт про рух грошових коштів", наведеними у додатку 4 до цих Методичних рекомендацій.

У графі 3 "За звітний період" проставляються залишки коштів, що склались на рахунках на кінець звітного періоду наростаючим підсумком з початку звітного року за результатами проведених операцій протягом звітного періоду.

У графі 4 "За аналогічний період попереднього року" проставляються залишки коштів, що склались на рахунках на кінець аналогічного періоду попереднього року. При складанні Звіту за 2018 рік ця графа не заповнюється.

У статті 3126 "кошти трансфертів органам державного управління інших рівнів" відображаються суми трансфертів, які передаються до державного бюджету.

Cтаття 3400 "Чистий рух коштів за звітний період" визначається як сума даних, відображених у статях 3195 "Чистий рух коштів від операційної діяльності", 3295 "Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності" та 3395 "Чистий рух коштів від фінансової діяльності".

У статті 3420 "Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів" відображається сума збільшення або зменшення (наводиться у дужках або зі знаком "-") залишку грошових коштів у результаті перерахунку іноземної валюти при зміні валютних курсів протягом звітного періоду тощо.

17. Форма № 4-дс "Звіт про власний капітал" розкриває інформацію про зміни у складі власного капіталу.

Органами Казначейства заповнюється графи 5 "Фінансовий результат" та 9 "Разом" за наступними статтями:

4000 "Залишок на початок року" відображаються суми фінансового результату на початок (не скоригований) звітного року;

4020 "Виправлення помилок" та 4030 "Інші зміни" наводиться інформація про виявлені помилки або інші зміни фінансового результату;

4090 "Скоригований залишок на початок року" відображаються суми фінансового результату на початок звітного року після внесення відповідних коригувань;

4200 "Профіцит/дефіцит за звітний період" відображається сума профіциту або дефіциту бюджету за звітний період;

4310 "Залишок на кінець року" відображаються суми фінансового результату на кінець року.