ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ЛИСТ
| 15.03.2016 № 8890/7/99-99-19-02-02-17 |
Головним управлінням ДФС
в областях, м. Києві,
Міжрегіональному головному
управлінню ДФС -
Центральному офісу з обслуговування
великих платників
Про затвердження форми та Порядку складання Звіту про контрольовані операції
Державна фіскальна служба України з метою належного адміністрування податку на прибуток підприємств та забезпечення податкового контролю з питання трансфертного ціноутворення повідомляє таке.
Загальні положення
04 березня 2016 року набрав чинності наказ Міністерства фінансів України від 18.01.2016 № 8 "Про затвердження форми та Порядку складання Звіту про контрольовані операції" (далі - Звіт), зареєстрований у Міністерстві юстиції України 04.02.2016 за № 187/28317 (далі - наказ № 8).
Із прийняттям наказу № 8 втратив чинність наказ Міністерства доходів і зборів України від 11.11.2013 № 669 "Про затвердження форми та Порядку складання Звіту про контрольовані операції", зареєстрований у Міністерстві юстиції України 24.12.2013 за № 2190/24722.
Щодо подання Звіту за новою формою
28 грудня 2014 року набрав чинності Закон України № 72-VIII "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення податкового контролю за трансфертним ціноутворенням" (далі - Закон № 72).
Законом № 72 запроваджено принцип "витягнутої руки", змінено критерії визнання операцій контрольованими, скасовано пріоритет офіційно визнаних джерел інформації тощо.
Наказ № 8 виданий з метою забезпечення виконання підпункту 39.4.2 пункту 39.4 статті 39 Податкового кодексу України та забезпечує можливість формування та подання звіту про контрольовані операції із урахуванням змін, внесених Законом № 72.
Враховуючи викладене, звіт про контрольовані операції, здійснені платниками податків протягом 2015 звітного року, заповнюється та подається за оновленою формою та в порядку, затвердженими наказом № 8.
Звіт про контрольовані операції складається платниками податків, які відповідно до підпункту 39.4.2 пункту 39.4 статті 39 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) зобов'язані подавати Звіт Державній фіскальній службі України.
Звіт готується засобами спеціалізованого програмного забезпечення, призначеного для створення платником податків документів в електронній формі відповідно до затвердженого формату (стандарту) електронного документа звітності суб'єктів господарювання та подається до 1 травня року, наступного за звітним, засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням вимог закону щодо електронного документообігу та електронного цифрового підпису.
Звіт складається із заголовної, основної частини, додатка та інформації до додатка, які є невід'ємною частиною Звіту.
У заголовній частині наводяться дані про платника податків, який подає Звіт.
В основній частині наводяться загальні відомості про операції з різними контрагентами, здійснені протягом звітного року.
У додатку "Відомості про особу, яка бере участь у контрольованих операціях" з "Відомостями про контрольовані операції" наводяться дані про особу (осіб), яка (які) є стороною контрольованої операції, та деталізовані відомості про контрольовану(і) операцію(ії).
В інформації до додатка "Інформація про пов'язаність осіб" наводиться інформація про критерії пов'язаності платника податків із відповідним контрагентом.
Кількість додатків у Звіті відповідає кількості контрагентів - сторін контрольованих операцій.
Самостійне виправлення помилок
У разі якщо платником податку виявлено помилки у раніше поданому Звіті, такий платник податків має право подати:
Звіт з позначкою "звітний новий" у разі подання нового Звіту про контрольовані операції в законодавчо передбачені терміни;
Звіт з позначкою "уточнюючий" (далі - уточнюючий Звіт), у разі його подання після строку, визначеного підпунктом 39.4.2 пункту 39.4 статті 39 Кодексу .
Звіт з позначкою "звітний новий" та уточнюючий Звіт повинен містити повну інформацію про контрольовані операції за звітний рік, як передбачено при складанні основного Звіту (Звіту з позначкою "звітний"). Подання уточнюючого Звіту не звільняє платника податків від відповідальності, визначеної пунктом 120.3 статті 120 Кодексу .
Головним управлінням ДФС в областях, м. Києві та Міжрегіональному головному управлінню ДФС - Центральному офісу з обслуговування великих платників довести зазначений лист до відома платників податку і підпорядкованих підрозділів з метою використання у роботі та забезпечити врахування під час проведення контрольно-перевірочної роботи та процедур адміністративного оскарження.
| Голова | Р.М. Насіров |
