одночасно:
Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
Кредит | 6112 | Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
одночасно:
Дебет | 9621 | Нараховані відсотки за кредитами, наданими з державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
Дебет | 9631 | Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
1.3. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету та перераховано (списано) кошти кредиту і відсотки за користування кредитом та/або штрафні санкції в дохід спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):
1.4. Перераховано кошти Казначейству України (підстава - платіжні доручення, файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет | 3122 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
Кредит | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
одночасно:
Дебет | 8212 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, передані |
Кредит | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
__________
Примітка (1).
Відображення в бухгалтерському обліку операцій з відшкодування коштів, витрачених державою на виконання гарантійних зобов'язань, що надійшли від позичальників кредитів, отриманих під державні гарантії до спеціального фонду державного бюджету зазначено у пункті 8.11 глави 8 розділу 12 цього Порядку.
При поверненні кредитів до спеціального фонду державного бюджету, джерелом надання яких були асигнування загального фонду державного бюджету, зобов'язання перед бюджетом не зменшуються і операції на рахунках першого та четвертого класів Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів не відображаються.
1.5. Списано заборгованість перед державою за бюджетними кредитами (позиками) та/або фінансовою допомогою, наданими на поворотній основі (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документа Міністерства фінансів України):
одночасно:
Дебет | 5112 | Результат виконання спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
__________
Примітка (2).
Відображення у бухгалтерському обліку операцій по списанню заборгованості за нарахованими відсотками за користування бюджетними кредитами (позиками) та/або фінансовою допомогою та штрафних санкцій (пені) здійснюється відповідно до проведень, зазначених у підпунктах 1.8 та 1.9 пункту 1 глави 1 розділу XI цього Порядку.
( Пункт 1 глави 2 розділу ХІ доповнено підпунктом 1.5 згідно з Наказом Державного казначейства № 439 від 25.11.2010 )
2. У Казначействі України
2.1. Кошти, що надійшли від Головних управлінь Казначейства України, зараховано до державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет | 3911 | Технічні рахунки управлінь Казначейства України |
Кредит | 3122 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
одночасно:
Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
Кредит | 8122 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані |
2.2. У регламентованому режимі зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету на рахунки за відомчою ознакою (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
одночасно:
Дебет | 3122 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
Кредит | 3124 | Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою |
__________
Примітка (2).
Операції із надання фінансової допомоги на умовах повернення за кодом 4000 "Кредитування" та її повернення відображаються в бухгалтерському обліку аналогічно порядку відображення операцій по наданню і поверненню кредитів.
Розділ XII. Облік у Казначействі України активних операцій та операцій, пов'язаних із державним боргом
( Назва розділу XII в редакції Наказу Державного казначейства № 468 від 12.11.2009 )
Глава 1. Операції з обліку внутрішніх державних цінних паперів
1.1. Проведено емісію цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
1.2. Розміщено облігації державного бюджету для реалізації (підстава - меморіальні документи КазначействаУкраїни):
одночасно:
1.3. Надійшли до державного бюджету кошти від розміщення облігацій та/або інших цінних паперів (на суму надходжень) (підстава: у грошовій формі - файл початкових платежів від СЕП НБУ; у негрошовій формі - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України-*):
( Абзац перший пункту 1.3 глави 1 розділу XII в редакції Наказу Державного казначейства № 509 від 09.12.2008 )
одночасно:
Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
Кредит | 8721 | Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів |
одночасно, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):
та одночасно, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):
одночасно (по коду залучення):
Дебет | 9711 | Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (по коду залучення):
Дебет | 9721 | Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
__________
Примітка (1).
У випадку, коли цінні папери випускаються у вигляді записів на відповідних електронних рахунках у депозитарії Національного банку, бухгалтерські проведення зазначені у пунктах 1.1 - 1.3 здійснюються одночасно.
1.4. На суми премій, отриманих при розміщенні цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
одночасно:
Дебет | 8721 | Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів |
Кредит | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
одночасно:
Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
Кредит | 8113 | Кошти загального фонду державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків |
одночасно:
Дебет | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
Кредит | 7111 | Видатки загального фонду державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9111 | Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9131 | Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань |
1.5. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів, залучених до загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
Дебет | 3211 | Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення |
Кредит | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
1.6. На суму нарахованих відсотків (доходу) за цінними паперами держави (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):
Дебет | 9813 | Нараховані доходи за цінними паперами держави |
Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
1.7. Відкрито асигнування загального фонду державного бюджету на проведення видатків з обслуговування державного боргу (цінних паперів, кредитів, позик та сум дисконту) (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі розпорядження щодо зарахування асигнувань на узагальнені рахунки відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету):
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9071 | Відкриті асигнування за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 9083 | Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
1.8. На суму відкритих асигнувань на виконання програм загального фонду державного бюджету та сформованого реєстру на відкриття асигнувань (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань):
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9073 | Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 9071 | Відкриті асигнування за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9213 | Зведені поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9263 | Зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9073 | Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9113 | Зведені поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9132 | Зведені поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 8221 | Асигнування загального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету |
Кредит | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
1.9. На суму відкритих асигнувань на виконання програм загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі реєстру на відкриття асигнувань):
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9075 | Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 9211 | Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9261 | Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
1.10. Зараховано кошти загального фонду державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників бюджетних коштів для здійснення платежу за обслуговування цінних паперів та сум дисконту при їх погашенні (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
Дебет | 4451 | Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету |
Кредит | 3521 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
Кредит | 8111 | Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків |
одночасно:
Дебет | 9075 | Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 3521 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету |
Кредит | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
одночасно:
Дебет | 7111 | Видатки загального фонду державного бюджету |
Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
одночасно:
Дебет | 9111 | Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9131 | Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9413 | Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
1.11. На суму проведених касових видатків в частині погашення нарахованих відсотків (доходу) за цінними паперами держави, перед закриттям операційного дня (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9813 | Нараховані доходи за цінними паперами держави |
1.12. Виділено кошти загального фонду державного бюджету в національній валюті на погашення цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
Дебет | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
Кредит | 3211 | Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення |
1.13. На суму погашених цінних паперів (на суму залучення) (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
Дебет | 3211 | Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення |
Кредит | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
одночасно (по номінальній вартості):
одночасно:
Дебет | 8731 | Кошти, направлені на погашення цінних паперів та боргових зобов'язань держави |
Кредит | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
одночасно (по коду погашення):
Дебет | 9711 | Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (по коду погашення):
Дебет | 9721 | Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
1.14. Виділено кошти загального фонду державного бюджету на придбання цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):
Дебет | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
Кредит | 3211 | Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення |
( Главу 1 розділу XII доповнено пунктом 1.14 згідно з Наказом Державного казначейства № 509 від 09.12.2008 )
1.15. Перераховано кошти державного бюджету на придбання цінних паперів (підстава: у грошовій формі - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України; у негрошовій формі - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України-*):
одночасно:
Дебет | 1411 | Цінні папери в активі державного бюджету |
Кредит | 4311 | Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 8731 | Кошти, направлені на погашення цінних паперів та боргових зобов'язань держави |
Кредит | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
одночасно (по коду придбання):
Дебет | 9711 | Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (по коду придбання):
Дебет | 9721 | Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
( Главу 1 розділу XII доповнено пунктом 1.15 згідно з Наказом Державного казначейства № 509 від 09.12.2008 )
1.16. Надійшли кошти до державного бюджету від пред'явлення цінних паперів (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
Кредит | 3211 | Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення |
одночасно:
Дебет | 4311 | Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету |
Кредит | 1411 | Цінні папери в активі державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
Кредит | 8721 | Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів |
одночасно (по коду пред'явлення):
Дебет | 9711 | Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (по коду пред'явлення):
Дебет | 9721 | Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
( Главу 1 розділу XII доповнено пунктом 1.16 згідно з Наказом Державного казначейства № 509 від 09.12.2008 )
1.17. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів, що надійшли до загального фонду державного бюджету від пред'явлення цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
Дебет | 3211 | Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення |
Кредит | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
__________
Примітка (2).
Дивіденди, нараховані за акціями, що обліковуються в активі бюджету, зараховуються до доходів загального фонду державного бюджету у загальновстановленому порядку.
Операції із формування та/або збільшення статутних капіталів банків шляхом придбання або обміну цінних паперів (акцій) на державні облігації України у бухгалтерському обліку виконання державного бюджету відображаються за проведеннями, наведеними у цій главі.
( Главу 1 розділу XII доповнено пунктом 1.17 згідно з Наказом Державного казначейства № 509 від 09.12.2008 )
Глава 2. Операції з обліку облігацій зовнішньої державної позики
2.1. Проведено емісію цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
2.2. Розміщено облігації державного бюджету для реалізації (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
одночасно:
2.3. Надійшли до державного бюджету кошти від розміщення облігацій (на суму надходжень) (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет | 1122 | Інші рахунки Казначейства України в НБУ |
1222 | Інші рахунки Казначейства України в установах банків | |
Кредит | 4611 | Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
одночасно:
одночасно:
Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
Кредит | 8721 | Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів |
одночасно, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):
та одночасно, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):
одночасно (по коду залучення):
Дебет | 9711 | Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (по коду залучення):
Дебет | 9721 | Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
__________
Примітка (1).
У випадку, коли цінні папери випускаються у вигляді записів на відповідних електронних рахунках у депозитарії Національного банку, бухгалтерські проведення зазначені у пунктах 2.1 - 2.3 здійснюються одночасно.
Суми премії відображаються відповідно до пункту 1.4 глави 1 цього розділу.
2.4. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів, залучених до загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
Дебет | 3211 | Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення |
Кредит | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
2.5. На суму нарахованих відсотків (доходу) за цінними паперами держави (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):
Дебет | 9813 | Нараховані доходи за цінними паперами держави |
Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
__________
Примітка (2).
Операції за відкритими асигнуваннями на обслуговування цінних паперів здійснюються відповідно до пунктів 1.7 - 1.9 глави 1 цього розділу.
2.6. Зараховано кошти загального фонду державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників бюджетних коштів для здійснення супутніх витрат по обслуговуванню зовнішнього державного боргу у національній валюті та списано гривневий еквівалент перерахованої іноземної валюти за обслуговування зовнішнього державного боргу (цінних паперів, кредитів, позик та сум дисконту) (підстава - меморіальні документи Казначейства України):