Про затвердження Порядку взаємодії митних і податкових органів при організації та проведенні планових і позапланових виїзних перевірок субєктів зовнішньоекономічної діяльності

На виконання статті 5 Указу Президента України від 23 червня 2004 року N 671 "Про невідкладні заходи щодо підвищення ефективності справляння податку на додану вартість" та з метою забезпечення належного контролю з боку податкових та митних органів за дотриманням вимог чинного законодавства суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності шляхом проведення спільних перевірок, уникнення дублювання при проведенні відповідних заходів та якісної реалізації матеріалів

1. Затвердити Порядок взаємодії митних і податкових органів при організації та проведенні спільних планових і позапланових перевірок суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності (додається).

2. Керівникам структурних підрозділів Державної митної служби України, начальникам регіональних митниць, митниць та керівникам підрозділів Державної податкової адміністрації України, державних податкових адміністрацій в областях, містах Києві та Севастополі забезпечити взаємодію згідно з вимогами цього Порядку і керуватися ним при організації та проведенні перевірок суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності.

3. Визначити, що вповноваженими підрозділами Державної митної служби України та Державної податкової адміністрації України, які координують діяльність митних та податкових органів при плануванні, проведенні перевірок та реалізації їх матеріалів, є Центральне бюро аналізу ризиків та аудиту Державної митної служби України (Конєв О.І.), Департамент контрольно-перевірочної роботи (Джигалов С.О.), Департамент оподаткування фізичних осіб (Дубель В.С.) і Головне управління податкової міліції (в.о. начальника Дмитрук П.П.) Державної податкової адміністрації України.

4. У разі службової необхідності структурним підрозділам Державної митної служби України та Державної податкової адміністрації України в межах власної компетенції надавати уповноваженим підрозділам, що визначені цим наказом як такі, що координують діяльність митних та податкових органів при плануванні, проведенні спільних перевірок та реалізації їх матеріалів, необхідну практичну та методичну допомогу.

5. Департаменту правової роботи (Очич Ю.М.) та Центральному бюро аналізу ризиків та аудиту Державної митної служби України (Конєв О.І.), Департаменту контрольно-перевірочної роботи (Джигалов С.О.), Головному управлінню податкової міліції (в.о. начальника Дмитрук П.П.), Департаменту правового забезпечення (Зав'ялов В.М.) Державної податкової адміністрації України зареєструвати цей наказ у встановленому порядку в Міністерстві юстиції України.

6. Департаменту організаційного забезпечення Державної митної служби України (Галицький В.Ф.) і управлінню справами Державної податкової адміністрації України (Гошовський М.В.) забезпечити тиражування і розсилку цього наказу відповідно митним органам і податковим адміністраціям у АР Крим, областях, містах Києві та Севастополі та висвітлення в засобах масової інформації після його державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.

7. Управлінню інформаційного забезпечення та митної статистики Державної митної служби України (Ніколайчук О.О.), Департаменту контрольно-перевірочної роботи (Джигалов С.О.), Департаменту автоматизації процесів оподаткування (Семирга М.І.) Державної податкової адміністрації України розробити та погодити форми обміну інформацією та встановити терміни формування та передачі інформації між Державною митною службою України та Державною податковою адміністрацією України.

8. Контроль за виконанням цього наказу покласти на першого заступника Голови Державної митної служби України Іванюка М.М. та заступника Голови Державної податкової адміністрації України Копилова В.А.

1. Загальні положення

1.1. Цей порядок визначає взаємодію митних і податкових органів при організації та проведенні спільних планових і позапланових виїзних перевірок суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності (далі - суб'єкти). Порядок розроблено відповідно до вимог Митного кодексу України, Закону України "Про державну податкову службу в Україні", Указу Президента України від 23 липня 1998 року N 817 "Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності", Указу Президента України від 23.06.2004 N 671 "Про невідкладні заходи щодо підвищення ефективності справляння податку на додану вартість", Порядку координації проведення планових виїзних перевірок фінансово-господарської діяльності суб'єктів підприємницької діяльності контролюючими органами, який затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 29 січня 1999 року N 112, та інших нормативно-правових актів України.

1.2. Зазначений Порядок розроблений з метою взаємодії митних та податкових органів при організації та проведенні спільних планових і позапланових перевірок суб'єктів, забезпечення належного контролю з боку податкових та митних органів за дотриманням вимог чинного законодавства суб'єктами підприємницької діяльності шляхом проведення перевірок.

Запровадження зазначеного Порядку надасть можливість удосконалити контроль за суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності, установити єдиний підхід до відбору зазначених суб'єктів для підготовки та проведення спільних планових та позапланових перевірок фінансово-господарської діяльності.

2.Форми взаємодії митних та податкових органів:

обмін інформацією, яка становить взаємний інтерес, про обсяги експортно-імпортних операцій, джерела придбання товарів, іншою інформацією щодо діяльності суб'єктів;

створення спільних груп для відпрацювання конкретних фактів, пов'язаних з незаконним обігом товарів, завищенням (заниженням) вартості товарів при їх ввезенні (вивезенні) на митну територію України, безпідставним застосуванням пільг із сплати податків при імпорті та експорті товарів;

проведення спільних планових та позапланових перевірок суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності;

аналіз умов і причин, що сприяють порушенню законодавства, внесення пропозицій щодо їх усунення до відповідних міністерств та інших центральних органів виконавчої влади;

узагальнення підсумків виконання спільних завдань.

3. Планування спільних планових перевірок суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності

3.1. Регіональними митницями, митницями до 5-го числа останнього місяця поточного кварталу надається податковим органам перелік суб'єктів щодо їх включення до планів-графіків планових виїзних перевірок.

3.2. Відбір суб'єктів, які потребують включення до планів-графіків планових виїзних перевірок, здійснюється податковими та митними органами на підставі попереднього аналізу інформації щодо їх зовнішньоекономічної діяльності шляхом застосування критеріїв ризику, наявності певної інформації, яка свідчить про порушення вимог чинного законодавства.

Визначення переліку критеріїв ризику щодо зовнішньоекономічних операцій суб'єктів та їх постійне поновлення і корегування здійснюють уповноважені підрозділи.

3.3. З метою якісного планування спільних планових виїзних перевірок, забезпечення включення до планів-графіків планових виїзних перевірок суб'єктів, що потребують перевірки, наказами митних та податкових органів визначаються посадові особи, які відповідають за своєчасне погодження зазначених планів-графіків.

3.4. Уповноваженими підрозділами в межах звітного періоду можуть надсилатись пропозиції митним та податковим органам щодо включення до планів-графіків планових виїзних перевірок визначених суб'єктів, критеріїв оцінки ризиків, які використовуються при визначенні об'єктів контролю.

3.5. У разі відсутності належної координації між митними та податковими органами в частині включення до планів-графіків документальних перевірок того або іншого суб'єкта зовнішньоекономічної діяльності негайно інформуються, за підпорядкованістю, уповноважені підрозділи, які спільно приймають остаточне рішення.

4. Проведення спільних планових перевірок суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності

4.1. Податковим органом одночасно з повідомленням суб'єкта зовнішньоекономічної діяльності про проведення перевірки проводиться інформування митного органу.

4.2. У разі отримання від податкового органу повідомлення про початок проведення перевірки суб'єкта, керівник митного органу повинен забезпечити участь необхідної кількості посадових осіб у проведенні перевірки.

4.3. При внесенні змін до планів-графіків документальних перевірок податковим органом інформується відповідний митний орган.

4.4. За результатами проведеної планової виїзної перевірки посадовими особами митного органу складається окремий акт (довідка), погоджений з посадовими особами суб'єкта зовнішньоекономічної діяльності, який надається до податкового органу для оформлення зведеного акта перевірки та прийняття відповідного рішення.

5. Порядок взаємодії під час проведення спільних позапланових виїзних перевірок суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності

5.1. Митні та податкові органи здійснюють у необхідному обсязі обмін інформацією щодо проведення спільних позапланових перевірок суб'єктів та, у разі потреби, проводять їх спільно відповідно до чинного законодавства.

Рішення щодо проведення спільної позапланової перевірки суб'єкта зовнішньоекономічної діяльності приймається керівником податкового органу.

5.2. Митними та податковими органами на підставі додаткової інформації щодо суб'єктів вносяться пропозиції про проведення спільних позапланових перевірок.

5.3. Відповідним митним або податковим органам після отримання від контролюючого органу повідомлення про проведення позапланової виїзної перевірки в триденний термін надається інформація щодо взяття участі в перевірці або відмови в її проведенні.

6. Прикінцеві положення

6.1. Уповноваженими підрозділами постійно здійснюється взаємообмін інформацією щодо необхідності проведення контрольних заходів певної спрямованості, у тому числі спільних, стосовно визначення конкретних об'єктів контролю, якості матеріалів проведених перевірок, їх результатів та вжиття необхідних заходів.

6.2. Керівництвом уповноважених підрозділів щоквартально проводяться робочі зустрічі, метою яких є визначення подальших напрямів співпраці, унесення в межах компетенції пропозицій керівництву Державної митної служби України та Державної податкової адміністрації України щодо поліпшення службової діяльності податкових та митних органів, проведення спільних перевірок суб'єктів.

6.3. У разі службової необхідності уповноваженими підрозділами за погодженням з керівництвом Державної митної служби України та Державної податкової адміністрації України можуть створюватися спільні робочі групи, метою діяльності яких може бути опрацювання інформації зовнішньоекономічної діяльності суб'єктів, розробка критеріїв ризику і нормативно-правових актів, проведення спільних контрольних заходів тощо.

6.4. Захист даних щодо погоджених планів-графіків документальних перевірок суб'єктів, які є інформацією з обмеженим доступом, здійснюється податковими та митними органами в установленому нормативно-правовими актами порядку. При обміні інформацією сторони впроваджують організаційно-технічні заходи, які забезпечують захист інформації з обмеженим доступом, що передається. інформація може бути використана виключно для цілей, викладених в цьому Порядку, і не може бути передана третім особам.