МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ
НАКАЗ
| 23.01.2015 м. Київ № 14 |
Зареєстровано в Міністерстві юстиції України
30 січня 2015 р. за № 105/26550
Про затвердження форми декларації з акцизного податку, Порядку заповнення та подання декларації з акцизного податку
( заголовок у редакції наказу Міністерства фінансів України від 28.07.2023 р. № 414, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 18.08.2023 р. № 444 )( Із змінами і доповненнями, внесеними наказами Міністерства фінансів України від 26 вересня 2016 року № 841, від 24 квітня 2017 року № 451, від 8 травня 2019 року № 189, від 8 грудня 2020 року № 747, від 31 травня 2022 року № 151, від 28 липня 2023 року № 414 ( враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 18 серпня 2023 року № 444 )
Відповідно до статті 46 глави 2 розділу II та пункту 223.2 статті 223 розділу VI Податкового кодексу України
НАКАЗУЮ:
1. Затвердити такі, що додаються:
форму декларації з акцизного податку;
( абзац перший пункту 1 із змінами внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 28.07.2023 р. № 414, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 18.08.2023 р. № 444 )
Порядок заповнення та подання декларації з акцизного податку.
( абзац другий пункту 1 із змінами внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 28.07.2023 р. № 414, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 18.08.2023 р. № 444 )
2. Визнати такими, що втратили чинність, накази Державної податкової адміністрації України від 24 грудня 2010 року № 1026 "Про затвердження форми Податкової декларації зі збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну і теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками", зареєстрований у Міністерстві юстиції України 12 січня 2011 року за № 29/18767, та від 24 грудня 2010 року № 1030 "Про затвердження форми Декларації акцизного податку, Порядку заповнення та подання Декларації акцизного податку", зареєстрований у Міністерстві юстиції України 20 січня 2011 року за № 86/18824.
3. Департаменту податкової, митної політики та методології бухгалтерського обліку Міністерства фінансів України (Чмерук М. О.), Департаменту методологічної роботи з питань оподаткування Державної фіскальної служби України (Привалова Н. Є.) забезпечити:
подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;
оприлюднення цього наказу.
4. Департаменту контролю за обігом та оподаткуванням підакцизних товарів Державної фіскальної служби України (Герц В. І.) забезпечити надання Департаменту розвитку ІТ державної фіскальної служби України (Дзюбатий А. Б.) форми декларації з акцизного податку в електронному вигляді відповідно до затвердженої декларації та алгоритмів контролю для приймання та автоматизованої обробки декларації з моменту державної реєстрації цього наказу в Міністерстві юстиції України.
( пункт 4 із змінами внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 28.07.2023 р. № 414, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 18.08.2023 р. № 444 )
5. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування.
6. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Міністра фінансів України Фудашкіна Д. О. та Голову Державної фіскальної служби України Білоуса І. О.
| В. о. Міністра | І. Уманський |
| ПОГОДЖЕНО: | |
| Голова Державної фіскальної служби України | І. О. Білоус |
| Голова Державної регуляторної служби України | К. Ляпіна |
( У тексті Декларації та додатків до неї: після слова "серія" у всіх відмінках доповнено словами "( за наявності )"; слова "Серію та номер паспорта зазначають фізичні особи, які мають відмітку у паспорті про право здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта" замінено словами "Серію ( за наявності ) та номер паспорта зазначають фізичні особи, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті" згідно з наказом Міністерства фінансів України від 24 квітня 2017 року № 451 )( У тексті Декларації та додатків до неї: слова "декларація акцизного податку" у всіх відмінках замінено словами "декларація з акцизного податку" у відповідних відмінках; слова "ініціали та прізвище" замінено словами "власне ім'я, прізвище"; слова "Серію ( за наявності ) та номер паспорта зазначають фізичні особи, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті" замінено словами "Серію ( за наявності ) та номер паспорта зазначають громадяни України, до паспортів яких внесена відмітка, що свідчить про наявність права здійснювати будь-які платежі за серією ( за наявності ) та номером паспорта; слова "ініціали та прізвище", "ініціали, прізвище" замінено словами "власне ім'я, прізвище" згідно з наказом Міністерства фінансів України від 28 липня 2023 року № 414, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 18 серпня 2023 року № 444 )
ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Міністерства фінансів України
23 січня 2015 року № 14
(у редакції наказу Міністерства фінансів України
від 26 вересня 2016 року № 841)
( див. текст )
ПОРЯДОК
заповнення та подання декларації з акцизного податку
(заголовок Порядку із змінами внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 28.07.2023 р. N 414,враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 18.08.2023 р. N 444)(У тексті Порядку: після слова "серія" у всіх відмінках доповнено словами "(за наявності)"; слова "фізичні особи, які мають відмітку у паспорті про право здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта" у всіх відмінках замінено словами "фізичні особи, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті" у відповідних відмінках згідно з наказом Міністерства фінансів України від 24 квітня 2017 року N 451)(У тексті Порядку слово "колонка" у всіх відмінках та числах замінено словом "графа" у відповідних відмінках та числах згідно з наказом Міністерства фінансів України від 8 грудня 2020 року N 747)
I. Загальні положення
1. Декларацію з акцизного податку (далі - Декларація) розроблено відповідно до статті 46 глави 2 розділу II, підпункту 213.1.12 пункту 213.1 статті 213, підпункту 215.3.10 пункту 215.3 статті 215 та пункту 223.2 статті 223 розділу VI Податкового кодексу України (далі - Кодекс).
( пункт 1 розділу I із змінами внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 28.07.2023 р. № 414, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 18.08.2023 р. № 444 )
2. Декларацію складають та подають особи, визначені статтею 212 розділу VI Кодексу як платники акцизного податку (далі - платник).
За кожний встановлений Кодексом звітний період незалежно від того, чи провадили платники господарську діяльність у звітному періоді та чи виникають податкові зобов'язання зі сплати акцизного податку, заповнюють та подають відповідні розділи та додатки до Декларації:
суб'єкти господарювання, які відповідно до пункту 212.1 статті 212 розділу VI Кодексу є платниками акцизного податку та мають чинні (у тому числі призупинені) ліцензії на право здійснення діяльності з підакцизною продукцією, яка підлягає ліцензуванню згідно із законодавством;
платники, визначені підпунктом 212.1.15 пункту 212.1 статті 212 розділу VI Кодексу.
Інші платники заповнюють та подають розділи і додатки до Декларації лише щодо тих операцій, які вони здійснюють і за якими у них виникають податкові зобов'язання зі сплати акцизного податку.
Платник, який відповідно до підпункту 212.1.11 пункту 212.1 статті 212 розділу VI Кодексу є суб'єктом господарювання роздрібної торгівлі, який здійснює реалізацію пива, алкогольних напоїв, заповнює та подає лише розділ "Д" та додаток 6 до Декларації. Суб'єкт господарювання, який є платником податку відповідно до підпункту 212.1.17 пункту 212.1 статті 212 розділу VI Кодексу, здійснює реалізацію тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, заповнює та подає розділ Д та додаток 6-1.
( абзац шостий пункту 2 розділу I:із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 31.05.2022 р. № 151 )
За звітний період, у якому платник податку, визначений підпунктом 212.1.16 пункту 212.1 статті 212 розділу VI Кодексу, використовував товари (продукцію), кодів яких згідно з УКТ ЗЕД не зазначено у підпункті 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу (крім газу природного у газоподібному стані за кодом 2711 21 00 00 згідно з УКТ ЗЕД), як пальне для заправлення транспортних засобів, обладнання або пристроїв з двигунами внутрішнього згоряння із запалюванням від стиснення, з двигунами внутрішнього згоряння з іскровим запалюванням, з двигунами внутрішнього згоряння з кривошипно-шатунним механізмом, заповнює та подає розділ "В" та додаток 1 до Декларації.
Відмітка про подання конкретного розділу Декларації та додатка до Декларації із зазначенням кількості примірників та кількості сторінок проставляється на останньому аркуші Декларації.
( пункт 2 розділу І у редакції наказу Міністерства фінансів України від 08.12.2020 р. № 747 )
3. Базовий податковий період для сплати акцизного податку відповідає календарному місяцю.
4. Об'єкти оподаткування акцизним податком та порядок визначення бази оподаткування встановлені статтями 213, 214 розділу VI Кодексу, перелік підакцизних товарів (продукції) та розмір ставок акцизного податку встановлено статтею 215 розділу VI Кодексу.
II. Складання Декларації
1. Декларація складається платником у порядку, встановленому статтею 48 глави 2 розділу II Кодексу. Додатки до Декларації є її невід'ємною частиною.
2. Декларація складається із загальної частини, що містить необхідні обов'язкові реквізити платника, шести розділів, що складаються платниками залежно від виду підакцизних товарів, додатків, що містять розрахунки для обчислення суми податку залежно від виду встановлених ставок акцизного податку, а також розділу, що заповнюється працівниками Державної податкової служби України (далі - контролюючий орган) після подання Декларації. Порядок заповнення Декларації окремо за кожним розділом наводиться у розділі IV, а додатків - у розділі V цього Порядку.
( пункт 2 розділу ІІ із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 08.12.2020 р. № 747 )
3. У загальній частині Декларації платник вказує тип поданої Декларації (звітна, звітна нова, уточнююча), звітний (податковий) період, за який подається Декларація, а у разі уточнення показників попередніх звітних періодів - також звітний (податковий) період, що уточнюється. В уточнюючій Декларації звітний (податковий) період дорівнює звітному (податковому) періоду, що уточнюється.
4. У Декларації вказуються згідно з реєстраційними документами повне найменування та код за ЄДРПОУ - для юридичної особи (відокремленого підрозділу) та прізвище, ім'я, по батькові (за наявності), реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта - для фізичної особи - платника податку. Серію (за наявності) та номер паспорта зазначають громадяни України, до паспортів яких внесена відмітка, що свідчить про наявність права здійснювати будь-які платежі за серією (за наявності) та номером паспорта. Дані про податкову адресу зазначаються відповідно до вимог статті 45 глави 1 розділу II Кодексу.
( пункт 4 розділу II із змінами внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 28.07.2023 р. № 414, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 18.08.2023 р. № 444 )
5. Декларація містить найменування контролюючого органу, до якого вона подається, дату подання, ініціали, прізвище, реєстраційний номер облікової картки платника податків або серію (за наявності) та номер паспорта (для громадян України, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті) та підпис платника - фізичної особи або підписи посадових осіб платника - юридичної особи, засвідчені печаткою платника (за наявності).
( пункт 5 розділу II із змінами внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 28.07.2023 р. № 414, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 18.08.2023 р. № 444 )
6. У Декларації зазначаються платники, перелік яких визначено статтею 212 розділу VI Кодексу. Для зазначення виду платника акцизного податку у відповідній клітинці рядка 05 загальної частини Декларації, що відповідає визначеному підпункту пункту 212.1 статті 212 розділу VI Кодексу, згідно з яким суб'єкт господарювання є платником акцизного податку, в обов'язковому порядку проставляється позначка "Х".
( пункт 6 розділу ІІ із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 08.05.2019 р. № 189 )
7. Усі показники у Декларації (крім додатків) проставляються у гривнях без копійок з відповідним округленням за загальновстановленими правилами.
8. Декларація підписується:
керівником платника або уповноваженою особою, а також особою, яка відповідає за ведення бухгалтерського обліку та подання податкової декларації до контролюючого органу;
фізичною особою - платником або його законним представником.
9. Якщо платник вважає, що форма Декларації збільшує або зменшує його податкові зобов'язання всупереч нормам Кодексу, він має право зазначити цей факт у додатку 10 до Декларації.
10. Під час розрахунку податкового зобов'язання за ставками, встановленими в іноземній валюті, застосовується офіційний курс гривні до іноземної валюти, встановлений Національним банком України, що діє на перший день кварталу, у якому здійснюється реалізація товару (продукції), і залишається незмінним протягом кварталу. Курс зазначається із шістьма знаками після коми.
( розділ ІІ доповнено пунктом 10 згідно з наказом Міністерства фінансів України від 08.12.2020 р. № 747 )
III. Подання Декларації до контролюючих органів
1. Платник самостійно обчислює суму податкового зобов'язання, яку зазначає у Декларації.
2. Декларація за звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, подається платником щомісяця протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, до контролюючого органу за місцем обліку такого платника. Суб'єкт господарювання роздрібної торгівлі, який здійснює реалізацію підакцизних товарів, має перебувати на обліку та подавати Декларацію до контролюючих органів за місцезнаходженням пунктів продажу товарів.
3. Платником заповнюються лише відповідний розділ і додатки до Декларації, які відповідають виду господарської діяльності платника, виду підакцизних товарів (продукції). Якщо платник є одночасно платником акцизного податку за різними видами господарської діяльності згідно зі статтею 212 Кодексу, він подає одну Декларацію з відповідними розділами та додатками до неї.
Абзац другий пункту 3 розділу ІІІ виключено
( згідно з наказом Міністерства фінансів України від 08.12.2020 р. № 747 )
4. Платник, визначений підпунктом 212.1.15 пункту 212.1 статті 212 Кодексу, а також платник, який має чинні (у тому числі призупинені) ліцензії на право провадження діяльності з підакцизною продукцією, яка підлягає ліцензуванню згідно із законодавством, зобов'язані подавати відповідний розділ Декларації та додаток/додатки до нього за кожний звітний (податковий) період незалежно від того:
чи провадив такий платник господарську діяльність у цьому періоді, чи не провадив;
чи виникають податкові зобов'язання зі сплати акцизного податку, чи не виникають.
( пункт 4 розділу ІІІ у редакції наказу Міністерства фінансів України від 08.12.2020 р. № 747 )
5. Декларація подається до контролюючого органу особисто платником (уповноваженою ним особою), або надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення, або надається засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням вимог законів щодо електронного документообігу та електронного цифрового підпису.
( пункт 5 розділу ІІІ із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 24.04.2017 р. № 451 )
Платник податків, який обирає спосіб взаємодії з контролюючим органом засобами електронного зв'язку в електронній формі, зобов'язаний під час обрання способу взаємодії повідомити контролюючому органу свою електронну(і) адресу(и) шляхом внесення цієї інформації до своїх облікових даних через електронний кабінет.
( пункт 5 розділу ІІІ доповнено абзацом другим згідно з наказом Міністерства фінансів України від 08.05.2019 р. № 189 )
6. У разі надсилання Декларації поштою платник зобов'язаний здійснити таке відправлення на адресу відповідного контролюючого органу не пізніше ніж за п'ять днів до закінчення граничного строку подання податкової декларації.
7. У разі втрати або зіпсуття поштового відправлення чи затримки його вручення контролюючому органу з вини оператора поштового зв'язку такий оператор несе відповідальність згідно із законом. У такому разі платник звільняється від будь-якої відповідальності за неподання або несвоєчасне подання Декларації.
Платник протягом п'яти робочих днів з дня отримання повідомлення про втрату або зіпсуття поштового відправлення зобов'язаний надіслати поштою або надати особисто на його вибір контролюючому органу другий примірник Декларації разом з копією повідомлення про втрату або зіпсуття поштового відправлення.
8. Незалежно від факту втрати або зіпсуття такого поштового відправлення чи затримки його вручення платник зобов'язаний сплатити суму податкового зобов'язання, самостійно визначену ним у Декларації, протягом строків, установлених Кодексом.
9. Під час прийняття Декларації уповноважена посадова особа контролюючого органу, у якому перебуває на обліку платник, зобов'язана перевірити наявність та достовірність заповнення всіх обов'язкових реквізитів платника, передбачених пунктами 48.3, 48.4 статті 48 глави 2 розділу II Кодексу. Інші показники, зазначені в поданій Декларації, до її прийняття перевірці не підлягають.
10. Посадова особа контролюючого органу, у якому перебуває на обліку платник, зобов'язана зареєструвати подану Декларацію датою її фактичного отримання за умови дотримання платником вимог статті 49 глави 2 розділу II Кодексу.
11. Декларація, надана платником, вважається прийнятою за умови дотримання умов, визначених статтями 48, 49 глави 2 розділу II Кодексу. Відмова посадової особи контролюючого органу прийняти Декларацію з будь-яких причин, не визначених статтею 49 глави 2 розділу II Кодексу, забороняється.
12. У разі подання платником до контролюючого органу Декларації, заповненої з порушеннями вимог пунктів 48.3, 48.4 статті 48 глави 2 розділу II Кодексу, такий контролюючий орган зобов'язаний надати такому платнику письмове повідомлення про відмову у прийнятті Декларації із зазначенням причин такої відмови (у разі отримання Декларації поштою або засобами електронного зв'язку - протягом п'яти робочих днів з дня її отримання, у разі отримання особисто - протягом трьох робочих днів з дня її отримання).
13. У разі отримання відмови контролюючого органу у прийнятті Декларації платник має право подати нову Декларацію та сплатити штраф у разі порушення строку її подання або оскаржити рішення контролюючого органу у порядку, встановленому статтею 56 глави 4 розділу II Кодексу.
14. Незалежно від наявності відмови у прийнятті Декларації платник зобов'язаний погасити податкове зобов'язання, самостійно визначене ним у такій Декларації, протягом строків, установлених Кодексом.
15. Якщо останній день строку подання Декларації припадає на вихідний або святковий день, останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем. Граничні строки подання зазначеної декларації можуть бути збільшені за правилами та на підставах, які передбачені Кодексом.
16. Платник, який до початку його перевірки контролюючим органом самостійно виявляє факт недоплати - заниження податкового зобов'язання минулих звітних (податкових) періодів, зобов'язаний подати:
або уточнюючу Декларацію разом із розрахунком суми акцизного податку, що збільшує або зменшує податкові зобов'язання внаслідок виправлення самостійно виявленої помилки, допущеної в попередніх звітних періодах (додаток 8), і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі трьох відсотків такої суми до подання уточнюючої Декларації;
або розрахунок суми акцизного податку, що збільшує або зменшує податкові зобов'язання внаслідок виправлення самостійно виявленої помилки, допущеної в попередніх звітних періодах (додаток 8), у складі звітної (звітної нової) Декларації за звітний (податковий) період, що настає за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов'язання, і сплатити суму податкового зобов'язання за звітний (податковий) період, суму недоплати та штраф у розмірі п'яти відсотків суми такої недоплати до подання звітної (звітної нової) Декларації.
Платник, визначений підпунктом 212.1.15 пункту 212.1 статті 212 Кодексу, під час реєстрації в ЄРАН розрахунку коригування до акцизної накладної, складеної в минулому звітному (податковому) періоді, зобов'язаний подати:
( пункт 16 розділу ІІІ доповнено новим абзацом четвертим згідно з наказом Міністерства фінансів України від 08.12.2020 р. № 747 )
або уточнюючу Декларацію разом із розрахунком суми акцизного податку, що збільшує або зменшує податкові зобов'язання внаслідок виправлення самостійно виявленої помилки, допущеної в попередніх звітних періодах (додаток 8). У разі якщо у платника внаслідок реєстрації в ЄРАН розрахунку коригування виникають податкові зобов'язання з акцизного податку, платник зобов'язаний сплатити суму недоплати та штраф у розмірі трьох відсотків такої суми до подання уточнюючої Декларації;
( пункт 16 розділу ІІІ доповнено новим абзацом п'ятим згідно з наказом Міністерства фінансів України від 08.12.2020 р. № 747 )
або розрахунок суми акцизного податку, що збільшує чи зменшує податкові зобов'язання внаслідок виправлення самостійно виявленої помилки, допущеної в попередніх звітних періодах (додаток 8), у складі звітної (звітної нової) Декларації за звітний (податковий) період, що настає за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов'язання. У разі якщо у платника внаслідок реєстрації в ЄРАН розрахунку коригування виникають податкові зобов'язання з акцизного податку, платник зобов'язаний сплатити суму недоплати та штраф у розмірі п'яти відсотків такої суми до подання звітної (звітної нової) Декларації.
( пункт 16 розділу ІІІ доповнено новим абзацом шостим згідно з наказом Міністерства фінансів України від 08.12.2020 р. № 747, у зв'язку з цим абзац четвертий вважати абзацом сьомим )
Якщо після подання Декларації за звітний період платник подає нову Декларацію з виправленими показниками до закінчення граничного строку її подання за такий самий звітний період, штрафи, визначені пунктом 50.1 статті 50 глави 2 розділу II Кодексу, не застосовуються.
17. У разі якщо за результатами подання уточнюючого розрахунку виникає потреба у поверненні надміру сплаченого акцизного податку, таке повернення проводиться відповідно до порядку, визначеного наказом Міністерства фінансів України від 11 лютого 2019 року № 60 "Про затвердження Порядку інформаційної взаємодії Державної податкової служби України, її територіальних органів, Державної казначейської служби України, її територіальних органів, місцевих фінансових органів у процесі повернення (перерахування) платникам податків помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов'язань та пені", зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 08 квітня 2019 року за № 370/33341.
( пункт 17 розділу ІІІ із змінами, внесеними згідно з наказами Міністерства фінансів України від 08.12.2020 р. № 747, від 28.07.2023 р. № 414, враховуючи зміни, внесені наказом Міністерства фінансів України від 18.08.2023 р. № 444 )
18. Відомості, наведені в Декларації, повинні підтверджуватися первинними документами та даними бухгалтерського обліку.
IV. Порядок заповнення Декларації
1. Крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у Декларації, що подається до контролюючого органу у строки, встановлені Кодексом. Податкове зобов'язання, самостійно визначене платником акцизного податку, не підлягає оскарженню.
2. Загальна частина Декларації заповнюється в порядку, визначеному у розділі II цього Порядку.
( пункт 2 розділу IV із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 08.05.2019 р. № 189 )
3. Розділ А "Податкові зобов'язання із спирту етилового та інших спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, пива та продуктів із вмістом спирту етилового 8,5 відсотка об'ємних одиниць та більше" Декларації заповнюється платниками акцизного податку із спирту етилового та інших спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, пива та продуктів із вмістом спирту етилового 8,5 відсотка об'ємних одиниць та більше в такому порядку:
1) у першій графі рядків А1 - А10 зазначаються коди розділу та операцій із спиртом етиловим та іншими спиртовими дистилятами, алкогольними напоями, пивом та продуктами із вмістом спирту етилового 8,5 відсотка об'ємних одиниць та більше, оподаткування яких передбачено розділом VI Кодексу;
2) у другій графі рядків А1 - А10 зазначається перелік операцій із виробленими на території України спиртом етиловим та іншими спиртовими дистилятами, алкогольними напоями та пивом, із ввезеними на митну територію України алкогольними напоями, маркованими марками акцизного податку;
3) у третій графі рядків А1 - А9, А10.1, А10.2 зазначаються коди показників додатків до Декларації, що використовуються для обчислення сум акцизного податку із спирту етилового та інших спиртових дистилятів, алкогольних напоїв та пива, та номери граф додатків, дані яких вносяться до четвертої графи цього розділу;
( підпункт 3 пункту 3 розділу IV із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 24.04.2017 р. № 451 )
4) у четвертій графі рядків А1 - А10 зазначаються суми акцизного податку, обчислені згідно з додатками 1, 3 до Декларації, які проставляються відповідно до номерів граф додатків.
При цьому у рядку А10 сума акцизного податку з обсягів алкогольних напоїв, для маркування яких придбавалися марки акцизного податку, які були отримані та втрачені платником податку, зазначається окремо для вироблених(ої) товарів (продукції) - рядок А10.1 та для імпортованих(ої) товарів (продукції) - рядок А10.2.
Суми акцизного податку, що зазначаються у четвертій графі рядків А1 - А9, А10.1, А10.2, обчислюються за формами згідно з додатками 1, 3 до Декларації, які заповнюються та надаються із зазначенням у верхньому лівому куті додатків коду операції та рядка, що визначені у першій графі розділу А;
( абзац третій підпункту 4 пункту 3 розділу IV із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 08.12.2020 р. № 747 )
5) у рядках А11, А12 зазначаються суми коригування податкових зобов'язань зі спирту етилового та інших спиртових дистилятів, алкогольних напоїв та пива, розмір яких обчислюється за формами згідно з додатками 1, 3 до Декларації:
у рядках А11.1, А12.1 відображається зменшення суми податку на суму, обчислену з повернених спирту етилового та інших спиртових дистилятів, алкогольних напоїв та пива платнику, що раніше були реалізовані або ввезені платником, як це передбачено пунктом 217.5 статті 217 та пунктом 218.4 статті 218 розділу VI Кодексу;
у рядках А11.2, А12.2 відображається зменшення суми податку в інших випадках (передбачається коригування податкового зобов'язання на суму втрачених товарів (продукції), з яких не виникає податкове зобов'язання за обставин, перелічених у пункті 216.3 статті 216 розділу VI Кодексу);
6) у рядку за кодом операції А13 проставляється сума акцизного податку, обчислена за формою згідно з додатком 1-2 до Декларації;
( підпункт 6 пункту 3 розділу ІV у редакції наказу Міністерства фінансів України від 08.05.2019 р. № 189 )
7) у рядку А14 проставляється сума пільг з операцій, що звільняються від оподаткування згідно з переліком таких операцій, зазначеним у пункті 213.3 статті 213, та пунктом 225.9 статті 225 розділу VI Кодексу. Нарахування такої суми акцизного податку здійснюється за формами згідно з додатком 1 (в частині суми відповідної пільги) та додатком 4 до Декларації, які заповнюються та надаються із зазначенням у верхньому лівому куті додатків коду операції та рядка, що визначені у першій графі розділу А;
( підпункт 7 пункту 3 розділу IV у редакції наказу Міністерства фінансів України від 31.05.2022 р. № 151 )
8) у рядку А15 виробником спирту етилового зазначається сума пільг за наданими йому податковими векселями до отримання спирту етилового, призначеного для використання при виробництві продукції, визначеної в пункті 229.1 статті 229 розділу VI Кодексу, та/або сума пільг за спирт етиловий отриманий без видання податкового векселя у випадках, передбачених підпунктом 229.1.16 пункту 229.1 статті 229 розділу VI Кодексу. Сума пільг розраховується за формами згідно з додатком 1 (в частині суми відповідної пільги) та додатком 4 до Декларації, які заповнюються та надаються із зазначенням у верхньому лівому куті додатків коду операції та рядка, що визначені у першій графі розділу А;
( підпункт 8 пункту 3 розділу IV у редакції наказу Міністерства фінансів України від 31.05.2022 р. № 151 )
9) у рядку А16 зазначається сума податкових зобов'язань з вироблених підакцизних товарів, що визначається як сума рядків А1 - А9 та А 10.1, А13, за вирахуванням рядків А3, А11. У рядках А16.1 - А16.5 зазначаються суми податкового зобов'язання відповідно до кодів бюджетної класифікації окремо зі спирту етилового, лікеро-горілчаної продукції, виноробної продукції, інших спиртових дистилятів, продуктів із вмістом спирту етилового 8,5 відсотка об'ємних одиниць та більше (окремо з алкогольної продукції, з якої акцизний податок сплачується при придбанні акцизних марок, та за звітний місячний період), пива, вироблених на території України, виходячи з розрахунків за формами згідно з додатками 1, 3 до Декларації, за тими операціями, які здійснює платник;
( підпункт 9 пункту 3 розділу ІV із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 08.05.2019 р. № 189 )
10) у рядку А17 зазначається сума податкових зобов'язань із ввезених підакцизних товарів, що визначається як сума рядків А3, А10.2, за вирахуванням рядка А12. У рядках А17.1, А17.2, А17.3 зазначаються суми податкового зобов'язання відповідно до кодів бюджетної класифікації окремо з лікеро-горілчаної продукції, виноробної продукції, інших спиртових дистилятів, продуктів із вмістом спирту етилового 8,5 відсотка об'ємних одиниць та більше, пива, ввезених на митну територію України, виходячи з розрахунків за формами згідно з додатками 1, 3 до Декларації, за тими операціями, які здійснює платник.
4. Розділ Б "Податкові зобов'язання з тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну (в тому числі тютюнової сировини, тютюнових відходів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах)" заповнюється платниками акцизного податку з тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну (в тому числі тютюнової сировини, тютюнових відходів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах) в такому порядку:
( абзац перший пункту 4 розділу IV із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 08.12.2020 р. № 747 )
1) у першій графі рядків Б1 - Б8 зазначаються коди розділу та операцій з тютюновими виробами, тютюном та промисловими замінниками тютюну, тютюновою сировиною, тютюновими відходами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, оподаткування яких передбачено розділом VI Кодексу;
( підпункт 1 пункту 4 розділу IV із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 08.12.2020 р. № 747 )
2) у другій графі рядків Б1 - Б8 зазначається перелік операцій з тютюновими виробами, тютюном та промисловими замінниками тютюну, тютюновою сировиною, тютюновими відходами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, в результаті яких у платника виникає податкове зобов'язання зі сплати акцизного податку;
( підпункт 2 пункту 4 розділу IV із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 08.12.2020 р. № 747 )
3) у третій графі рядків Б1 - Б7, Б8.1, Б8.2 зазначаються коди показників додатків, що використовуються для обчислення сум акцизного податку з тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, тютюнової сировини, тютюнових відходів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та номери граф додатків, дані яких вносяться до Декларації;
( підпункт 3 пункту 4 розділу IV із змінами, внесеними згідно з наказами Міністерства фінансів України від 24.04.2017 р. № 451, від 08.12.2020 р. № 747 )
4) у четвертій графі рядків Б1 - Б8 зазначаються суми акцизного податку з тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, тютюнової сировини, тютюнових відходів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, обчислені за формами згідно з додатками 1, 2, 5 до Декларації.
( абзац перший підпункту 4 пункту 4 розділу IV із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 08.12.2020 р. № 747 )
При цьому у рядку Б8 сума акцизного податку з обсягів підакцизних товарів, для маркування яких придбавалися марки акцизного податку, які були отримані та втрачені платником податку, зазначаються окремо обсяги вироблених товарів (продукції) - рядок Б8.1 та обсяги імпортованих товарів (продукції) - рядок Б8.2.
Суми акцизного податку у четвертій графі рядків Б1 - Б8 обчислюються за формами згідно з додатками 1, 2, 5 до Декларації, які заповнюються та надаються із зазначенням у верхньому лівому куті додатків коду операції та рядка, визначених у першій графі розділу Б;
5) у рядках Б9, Б10 зазначаються суми зменшення (коригування) податкових зобов'язань, розмір яких також обчислюється за формами згідно з додатками 1, 2 до Декларації:
у рядках Б9.1, Б10.1 відображається зменшення (коригування) суми податку на суму, обчислену з повернених тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, тютюнової сировини, тютюнових відходів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, платнику податку, що раніше були відповідно реалізовані або ввезені платником, як це передбачено пунктом 217.5 статті 217 та пунктом 218.4 статті 218 розділу VI Кодексу;
( абзац другий підпункту 5 пункту 4 розділу IV із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 08.12.2020 р. № 747 )
у рядках Б9.2, Б10.2 відображаються інші випадки коригування (зменшення (коригування) податкового зобов'язання на суму втрачених товарів (продукції), з яких не виникає податкове зобов'язання за обставин, перелічених у пункті 216.3 статті 216 розділу VI Кодексу);
6) підпункт 6 пункту 4 розділу IV виключено
( згідно з наказом Міністерства фінансів України від 08.05.2019 р. № 189, у зв'язку із цим підпункти 7 - 9 вважати відповідно підпунктами 6 - 8 )
6) у рядку Б11 проставляється сума пільг з операцій, що звільняються від оподаткування згідно з переліком таких операцій, зазначеним у пункті 213.3 статті 213 розділу VI Кодексу. Нарахування такої суми акцизного податку здійснюється за формами згідно з додатками 1, 2, 4 до Декларації;
( підпункт 6 пункту 4 розділу ІV із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 08.05.2019 р. № 189 )
7) у рядку Б12 зазначається сума податкових зобов'язань, нарахованих з тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, тютюнової сировини, тютюнових відходів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, що визначається як сума рядків Б1 - Б7 та Б8.1, за вирахуванням рядків Б2, Б9;
( підпункт 7 пункту 4 розділу ІV із змінами, внесеними згідно з наказами Міністерства фінансів України від 08.05.2019 р. № 189, від 08.12.2020 р. № 747 )
8) у рядку Б13 зазначається сума податкових зобов'язань, нарахованих з тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну (в тому числі тютюнової сировини, тютюнових відходів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах), що визначається як сума рядків Б2, Б8.2, за вирахуванням рядка Б10.
( підпункт 8 пункту 4 розділу ІV із змінами, внесеними згідно з наказами Міністерства фінансів України від 08.05.2019 р. № 189, від 08.12.2020 р. № 747 )
Сума акцизного податку за адвалорною ставкою визначається як різниця між загальною сумою податкового зобов'язання (графа 21 додатка 2 до Декларації) та сумою акцизного податку за специфічною ставкою (графа 15 додатка 2 до Декларації).
( абзац пункту 4 розділу IV із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 31.05.2022 р. № 151 )
5. Розділ В "Податкові зобов'язання з реалізації пального" заповнюється платниками акцизного податку, визначеними підпунктами 212.1.1, 212.1.15, 212.1.16 пункту 212.1 статті 212 розділу VI Кодексу, які здійснюють реалізацію пального у розумінні абзацу другого підпункту 14.1.212 пункту 14.1 статті 14 розділу I Кодексу (поняття пального визначено підпунктом 14.1.141-1 пункту 14.1 статті 14 розділу I Кодексу), у такому порядку:
1) у перших графах рядків В1 - В13 зазначаються коди розділів та операцій з підакцизними товарами (продукцією), оподаткування яких передбачено розділом VI Кодексу;
2) у других графах рядків В1 - В13 зазначається перелік операцій з підакцизними товарами (продукцією), у результаті яких виникає податкове зобов'язання зі сплати акцизного податку;
3) у третіх графах рядків В1 - В13 зазначаються коди показників додатків до Декларації, що використовуються для обчислення сум акцизного податку з підакцизних товарів (продукції), та номери граф додатків, дані яких вносяться до Декларації;
4) у четвертих графах рядків В1 - В13 зазначаються суми акцизного податку з підакцизних товарів (продукції), обчислені за формами згідно з додатками 1, 1-1 до Декларації.
Суми акцизного податку у четвертих графах рядків В1, В3 - В12 обчислюються за формою згідно з додатком 1 до Декларації, яка заповнюється та надається із зазначенням у верхньому лівому куті додатка коду операції та рядка, визначених у першій графі розділу В.
Сума акцизного податку у четвертій графі рядка В2 обчислюється за формою згідно з додатком 1-1 до Декларації, а рядка В13 - згідно з додатком 1-4 до Декларації;
5) у рядку В14 зазначаються суми зменшення (коригування) податку, які обчислюються також за формою згідно з додатком 1 до Декларації:
у рядку В14.1 зазначається зменшення (коригування) суми податку на суму, обчислену з повернених підакцизних товарів (продукції) платнику, що раніше були реалізовані, як це передбачено пунктом 217.5 статті 217 розділу VI Кодексу;
у рядку В14.2 зазначається зменшення (коригування) суми податку на суму акцизного податку, сплаченого з підакцизної сировини, використаної під час виробництва пального, згідно з пунктом 217.6 статті 217 розділу VI Кодексу. Для кожного випадку виготовлення пального з використанням підакцизної сировини подається окремий розрахунок згідно з додатком 11 до Декларації;
( абзац третій підпункту 5 пункту 5 розділу IV із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 31.05.2022 р. № 151 )
у рядку В14.3 зазначаються суми зменшення податку в інших випадках (коригування податкового зобов'язання на суму втрачених товарів (продукції), з яких не виникає податкового зобов'язання за обставин, перелічених у пункті 216.3 статті 216 розділу VI Кодексу);
6) у рядку В15 проставляється сума пільг з операцій, що звільняються від оподаткування згідно з переліком таких операцій, зазначеним у пункті 213.3 статті 213 розділу VI Кодексу. Нарахування такої суми акцизного податку здійснюється за формою згідно з додатком 4 до Декларації;
7) у рядку В16 проставляється сума пільг за податковими векселями, виданими під час отримання нафтопродуктів за нульовою ставкою для виробництва етилену згідно з пунктом 229.2 статті 229 розділу VI Кодексу;
8) у рядку В17 проставляється сума пільг за податковими векселями, виданими для отримання нафтопродуктів як сировини для виробництва у хімічній промисловості за нульовою ставкою згідно з пунктом 229.4 статті 229 розділу VI Кодексу, за даними графи 10 додатка 4 до Декларації;
9) у рядку В18 проставляється сума пільг за податковими векселями, виданими для отримання речовин, що використовуються як компоненти моторних палив, які отримані як сировина для виробництва у хімічній промисловості, за нульовою ставкою, у тому числі за операціями з передачі речовин у межах однієї юридичної особи без оформлення податкового векселя, згідно з пунктом 229.6 статті 229 розділу VI Кодексу, за даними графи 10 додатка 4 до Декларації;
10) у рядку В19 проставляється сума пільг за податковими векселями, виданими під час реалізації бензинів авіаційних або палива для реактивних двигунів зі сплатою акцизного податку за ставкою, встановленою підпунктом 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу без застосування підвищувального коефіцієнта 10, згідно з підпунктом 229.8.12 пункту 229.8 статті 229 розділу VI Кодексу, за даними графи 10 додатка 4 до Декларації;
11) у рядку В20 проставляється сума пільг з операцій, визначених пунктами 213.2, 213.3 статті 213 та статтею 229 розділу VI Кодексу, застосування яких зупинено відповідно до підпункту 38.5 пункту 38 підрозділу 10 розділу XX Кодексу. Суми акцизного податку, розраховані на підставі підпункту 38.5 пункту 38 підрозділу 10 розділу XX Кодексу, відображаються: у графі 9 додатка 4 до Декларації - з операцій, визначених пунктами 213.2, 213.3 статті 213 розділу VI Кодексу, у графі 10 додатка 4 до Декларації - з операцій, визначених статтею 229 розділу VI Кодексу;
12) у рядку В21 зазначається сума податкових зобов'язань за цим розділом, що визначається як сума рядків В1 - В13 та В20 за вирахуванням рядка В14.
( пункт 5 розділу IV із змінами, внесеними згідно з наказами Міністерства фінансів України від 24.04.2017 р. № 451, від 08.05.2019 р. № 189, у редакції наказу Міністерства фінансів України від 08.12.2020 р. № 747 )
6. Розділ Г "Податкові зобов'язання з автомобілів легкових, кузовів до них, причепів та напівпричепів, мотоциклів (включаючи мопеди), велосипедів з допоміжним мотором, з колясками або без них, моторних транспортних засобів, призначених для перевезення 10 осіб і більше, моторних транспортних засобів для перевезення вантажів" заповнюється у такому порядку:
1) у першій графі рядків Г1 - Г7 зазначаються коди розділу та операцій з підакцизними товарами (продукцією), оподаткування яких передбачено розділом VI Кодексу;
2) у другій графі рядків Г1 - Г7 зазначається перелік операцій з підакцизними товарами (продукцією), у результаті яких виникає податкове зобов'язання зі сплати акцизного податку;
3) у третій графі рядків Г1 - Г7 зазначаються коди показника додатків до Декларації, що використовуються для обчислення сум акцизного податку з підакцизних товарів (продукції), та номери граф додатків, дані яких вносяться до Декларації;
4) у четвертій графі рядків Г1 - Г7 зазначаються суми акцизного податку з підакцизних товарів (продукції), обчислені за формою згідно з додатком 1-3 до Декларації.
( абзац перший підпункту 4 пункту 6 розділу IV із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 08.12.2020 р. № 747 )
Суми акцизного податку у четвертій графі рядків Г1 - Г7 обчислюються за формою згідно з додатком 1-3 до Декларації, яка заповнюється та надається із зазначенням у верхньому лівому куті додатка коду операції та рядка, визначених у першій графі розділу Г;
5) у рядку Г8 зазначаються суми зменшення податкового зобов'язання з підакцизних товарів (продукції), обчислені за формою згідно з додатком 1-3 до Декларації:
( абзац перший підпункту 5 пункту 6 розділу IV із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 08.12.2020 р. № 747 )
зменшення суми податку на суму, обчислену з повернених підакцизних товарів (продукції) платнику податку, що раніше були реалізовані або ввезені платником, як це передбачено пунктом 217.5 статті 217 розділу VI Кодексу;
( абзац другий підпункту 5 пункту 6 розділу IV із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 08.05.2019 р. № 189 )
зменшення суми податку (в інших випадках коригування податкового зобов'язання на суму втрачених товарів (продукції), з яких не виникає податкове зобов'язання за обставин, перелічених у пункті 216.3 статті 216 розділу VI Кодексу);
6) підпункт 6 пункту 6 розділу IV виключено
( згідно з наказом Міністерства фінансів України від 08.05.2019 р. № 189, у зв'язку із цим підпункти 7, 8 вважати відповідно підпунктами 6, 7 )
6) у рядку Г9 проставляється сума пільг з операцій, що звільняються від оподаткування згідно з переліком таких операцій, зазначеним у пункті 213.3 статті 213 розділу VI Кодексу. Нарахування суми пільг з акцизного податку здійснюється за формами згідно з додатками 1-3, 4 до Декларації;
( підпункт 6 пункту 6 розділу IV із змінами, внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України від 08.12.2020 р. № 747 )
7) у рядку Г9.1 проставляється сума пільг з операцій з безоплатної передачі у володіння і користування суб'єктам, що беруть участь у здійсненні заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії Російської Федерації у Донецькій та Луганській областях, що здійснюються шляхом проведення операції Об'єднаних сил (ООС), органам прокуратури у Донецькій та Луганській областях: конфіскованих підакцизних товарів, визначених підпунктами 215.3.5 - 215.3.5-2 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу (далі для цього пункту - транспортні засоби); транспортних засобів, визнаних безхазяйними; транспортних засобів, за якими не звернувся власник до кінця строку зберігання; транспортних засобів, що за правом успадкування чи на інших законних підставах перейшли у власність держави, що тимчасово, на період проведення антитерористичної операції та/або здійснення заходів із забезпечення проведення операції Об'єднаних сил (ООС), звільняються від оподаткування акцизним податком, згідно з пунктом 31 підрозділу 5 розділу XX Кодексу.
Суми пільг з акцизного податку зазначаються за даними графи 10 додатка 4 до Декларації;
( пункт 6 розділу IV доповнено новим підпунктом 7 згідно з наказом Міністерства фінансів України від 08.12.2020 р. № 747 )
8) у рядку Г9.2 проставляється сума пільг з операцій з безоплатної передачі підакцизних товарів, визначених підпунктами 215.3.5 - 215.3.5-2 пункту 215.3 статті 215 розділу VI Кодексу, відповідно до переліку товарів, затвердженого Кабінетом Міністрів України, які є конфіскованим майном, майном, визнаним безхазяйним, майном, за яким не звернувся власник до кінця строку зберігання (у тому числі майном, визначеним у статті 184 Митного кодексу України), що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходить у власність держави, у розпорядження Збройних Сил України та інших військових формувань, утворених відповідно до законів України, інших суб'єктів, що беруть участь у здійсненні заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії Російської Федерації у Донецькій та Луганській областях, що здійснюються шляхом проведення операції Об'єднаних сил (ООС), органів прокуратури у Донецькій та Луганській областях, які тимчасово, на період з початку проведення антитерористичної операції та/або здійснення заходів із забезпечення проведення операції Об'єднаних сил (ООС) до 01 липня 2020 року, звільняються від оподаткування акцизним податком згідно з підпунктом 38.12 пункту 38 підрозділу 10 розділу XX Кодексу;